Каким образом учитываются расходы на материальное содержание?

С 1996 года социальная система была переведена на возмещение семейных расходов. Для этого согласно налоговому законодательству по истечении календарного года финансовое учреждение проверяет в рамках определения подоходного налога, следует ли вычесть из доходов родителей паушальную сумму расходов на содержание детей (Kinderfrei-betrag) или оставить при пособии на детей (Kindergeld). При вычитании из доходов паушальной суммы расходов на детей выплаченное в календарном году детское пособие причисляется к подоходному налогу. Однако паушальная сумма расходов на содержание детей всегда учитывается при расчете солидарных дополнительных выплат (Solidaritäts-zuschlag) и церковного налога.

Освобождаемая от уплаты подоходного налога часть дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание детей следует каждому родителю в размере принципиально 288 марок ежемесячно. Если родители определяют подоходный налог совместно или другой родитель умер или он жил за рубежом и был не неограниченно налогообязанным, то освобождаемая от уплаты налога соответствующая часть дохода составляет 576 марок ежемесячно.

Это также действительно, когда отношения по уходу или усыновлению детей относятся только к тому лицу, для которого нельзя установить местожительство или место пребывания другого родителя, или отец ребенка официально не установлен. У разведенных или длительно проживающих раздельно родителей, также как у родителей незаконнорожденных детей один из родителей может ходатайствовать о том, что паушальная сумма расходов на содержание детей от другого родителя переносится на него, если он, а не другой родитель, осуществлял обязанности по содержанию ребенка, по крайней мере, на 75%.

Взаимосогласованная передача этой суммы невозможна. Эта сумма с согласия родного родителя может быть также передана неродным родителям или прародителям (бабушке - дедушке), если они приняли ребенка в свое домохозяйство: помесячная передача этой суммы невозможна. С этой суммой также переходят в соответствующей доле паушальная сумма расходов на образование (Ausbildungsfreibetrag) детей и паушальная сумма на содержание ребенка при инвалидности или в случае смерти близких родственников. При этом родной родитель теряет также право на зависящее от переданной суммы освобождение от уплаты подоходного налога.

При наличии детей у разведенных или длительное время проживающих раздельно родителей, при незаконнорожденных детях и при относящихся к домохозяйству приемных детях или внуках возникает право на освобождение от уплаты подоходного налога части дохода в размере паушальной суммы расходов на ведение домохозяйства (Haushaltsfrei-betrag). Если о таком ребенке имеется сообщение от обоих родителей, то признается только один из родителей. Ребенок принципиально относится к тому родителю, у которого он был заявлен впервые в календарном году.

Если ребенок заявлен обоими родителями или в совместной квартире родителей, то он относится к матери. Он будет относиться к отцу тогда, когда мать согласна. Предстоящее использование согласия действительно при отнесении ребенка к одному из прародителей. Если о ребенке не сообщается ни у одного из родителей, то родитель не получает право на освобождение от уплаты налога части дохода в размере паушальной суммы расходов на ведение домохозяйства.

В определенных случаях при взимании подоходного налога учитываются расходы на образование детей (Ausbildungsfreibetrag). Это действительно только тогда, когда вы получаете на ребенка пособие или право на учет при взимании подоходного налога паушальной суммы расходов на содержание детей. У разведенных или длительное время проживающих раздельно родителей и у родителей не законнорожденных детей паушальная сумма расходов на образование распределяется принципиально поровну на каждого родителя. При совместном заявлении родителей вычитаемая из доходов сумма одного из родителей может быть перенесена на другого родителя. Подобное действительно и для прародителей.

Существуют следующие паушальные суммы расходов на образование детей:

для детей до 18 лет для детей старше 18 лет

иногороднее размещение 1800 марок 4200 марок

во всех других случаях не предоставляется 2400 марок

Для детей, проживающих за рубежом, эти суммы будут соответственно сокращены. Собственные доходы и заработки ребенка в течение соответствующего периода образования вычитаются из паушальной суммы на образование, но, однако, принципиально, если они превышают ежегодную сумму в 3600 марок. Если ребенок вступил в брак, учитываются также расходы на содержание его супруги.

Учитываемый период образования - это период, в течение которого гарантируется паушальная сумма расходов. Эта сумма уменьшается, кроме того, всегда на величину помощи на образование из общественных средств или фондов содействия, которые получают для этого общественные средства. Не учитываются гарантированные расходы, оплаченные за счет ссуды. За каждый полный месяц, в котором не выполняются указанные условия, паушальная сумма расходов на образование детей снижается на 1/12 часть.

Примечание: к образованию относится также школьное обучение.

Расходы на услуги по уходу за относящимся к вашему домохозяйству ребенком (Kinderbetreuungskosten), который к началу календарного года еще не достиг 16 летнего возраста и за которого следует вам детское пособие или учет при взимании подоходного налога паушальной суммы расходов на содержание детей, рассматриваются в качестве непредвиденных расходов.

Условиями для вычитания из доходов расходов по уходу за детьми являются:

- у одиноких родителей то, что возрастают расходы из-за снижения общей трудоспособности или из-за физической, умственной или психической инвалидности или болезни родителей;

- у супругов то, что возрастают расходы из-за физической, умственной или психической инвалидности или болезни одного из супругов, когда другой супруг работоспособен или тоже болен или является инвалидом.

Одинокими являются родители, которые не состоят в браке или состоят в браке, но длительное время проживают раздельно между собой. Одинокими являются также родители, которые состоят в браке, но супруг которых не проживает внутри страны. Болезнь родителей должна иметь место внутри совместно проживаемого периода в течение по крайней мере 3-ех месяцев, а также тогда, когда болезнь имеет место у одиноких родителей непосредственно в связи с профессиональной работой.

Вы можете удостоверить расходы, например, для:

- устройства детей в детские сады, воспитательные учреждения, детские ясли, детские дома, детские приюты, также как к ежедневным или еженедельным женщинам по уходу и в целодневные места по уходу;

- работы нянь, воспитателей и детских сестер;

- работы по оказанию помощи в домохозяйстве, если при этом ухаживают за детьми и расходы при этом не учитываются в качестве особых расходов;

- надзора за детьми при выполнении домашних заданий.

Не учитываются расходы на дополнительные занятия, на содействие особым способностям и другие занятия в свободное время. Расходы сокращаются на сумму необлагаемого налогом возмещения работодателем для размещения и ухода за детьми, которые не обязаны посещать школу, и на потребные расходы для этого. От оставшейся суммы учитывается при одном ребенке 4000 марок и дополнительно 2000 марок на каждого последующего ребенка.

За каждого ребенка вычитается из доходов по крайней мере паушальная сумма в размере 480 марок. Если ребенок принадлежит одновременно к домохозяйству двух одиноких родителей, то предварительно рассчитанная сумма делится пополам. Годовые выплаты уменьшаются на 1/12 часть за каждый полный месяц, в котором не имели места указанные предпосылки. Если расходы по уходу возникают более чем за двух детей, то заявите об этом.

Веньямин Толстоног

Материал статьи любезно предоставлен международным журналом EXRUS, а подписаться на рассылки, основанные на материалах журнала можно здесь.

Вверх