Классы налога на заработную плату

09.03.2012 ПЯТНИЦА 00:00

НАЛОГИ В ГЕРМАНИИ: ПАМЯТКА НАЕМНОМУ РАБОТНИКУ

Налоги в Германии: памятка наемному работнику

Доходы и расходы работника по найму. Основные понятия

Классы налога на заработную плату

Выбор класса налога на заработную плату

Таблицы налога на заработную плату

Карта начисления налога на заработную плату

Учёт детей в карте налога на заработную плату

Начисление налога на заработную плату наёмного работника

Уведомление о подоходном налоге и его уплата

Учет чрезвычайных расходов

Примеры расчёта заявительной границы

Суммы расходов в заявление на снижение подоходного налога

Об этом Вы должны помнить сами

Классы налога на заработную плату (Steuerklassen)

Для выполнения удержания налога на заработную плату налогообязанные работники по найму без ограничений зачисляются в классы налога. Согласно п.38-б налогового законодательства принимаются в расчёт следующие классы налога:

1-ый класс – К этому классу налога относятся работники по найму, которые являются:

- холостыми,

- состоящими в браке, вдовыми или разведенными, и при этом не выполняются предпосылки для 3-го или 4-го классов налога.

2-ой класс – К этому классу налога относятся те указанные в 1-ом классе наёмные работники, у которых следует учесть освобождаемые от налогообложения расходы на помощь в домашнем хозяйстве (Haushaltsfreibetrag).

3-ий класс – К этому классу налога относятся работники по найму,

а) которые состоят в браке и при этом оба супруга являются неограниченно налогообязанными (unbeschrдnkt einkommensteuerpflichtig), постоянно проживают нераздельно и

- супруга наёмного работника не получает заработную плату или

- супруга наёмного работника в заявлении обоих супругов отнесена к 5-му классу налога;

б) которые являются вдовыми (если он и его умершая супруга к моменту смерти были неограниченно налогообязанными и к этому моменту постоянно проживали нераздельно) в календарном году, следующим за годом, в котором умерла супруга;

в) брак которых был расторгнут, если

- в календарном году расторжения брака оба супруга были неограниченно налогообязанными и постоянно проживали нераздельно;

- один из супругов снова вступил в брак (со своим новым супругом постоянно проживает нераздельно и её новый супруг является неограниченно налогообязанным) в календарном году, в котором был расторгнут брак.

4-ый класс– К этому классу налога относятся работники, которые состоят в браке и при этом оба супруга являются неограниченно налогообязанными, постоянно проживают нераздельно и супруга наёмного работника также получает заработную плату за работу.

5-ый класс – К этому классу налога относятся те указанные в 4-ом классе налога наёмные работники, у которых супруга наёмного работника в заявлении обоих супругов отнесена к 3-му классу налога.

6-ой класс – действителен для наёмных работников, которые получают заработную плату за работу от нескольких независимых друг от друга работодателей, при удержании налога на заработную плату за работу исходя из вторых и последующих трудовых отношений.

Классы налога особенно важны для установления величины налога на заработную плату. О том, к какому классу налога Вы относитесь, Вы сможете установить из последующих разъяснений.

1-ый класс налога действителен для холостых и разведенных наёмных работников, также как для состоящих в браке, из которых один из супругов проживает за рубежом или длительное время проживает отдельно от Вас. Вдовые наёмные работники принадлежат также к 1-му классу налога, если супруг (а) умер (ла) до прошлого года.

2-ой класс налога действителен для тех указанных в 1-ом классе налога наёмных работников, у которых в их квартире, главной или побочной, внутри страны прописан по крайней мере один ребёнок. Это следует учесть в карте подоходного налога под пунктом «Освобождаемая от уплаты налога часть дохода в размере регламентированной суммы расходов на содержание детей» (Kinderfreibetrag), или указать получение для этого пособия на ребёнка (Kindergeld).

Таким работникам полагается иметь освобождаемую от уплаты налога часть дохода в размере соответствующей суммы расходов на содержание домохозяйства (Haushaltsfreibetrag). Если ребёнок в течение календарного года прописан у обоих разведенных (или раздельно живущих) родителей, то эта необлагаемая налогом часть дохода указывается одним из них. Если имеет место соответствующий случай и ребёнок в течение календарного года сначала был прописан в квартире матери, а позднее в квартире отца или возвращается в квартиру того родителя, где он в данном календарном году сначала был прописан, то ребёнок учитывается соответствующим разведенным родителем. Если к началу календарного года ребёнок был прописан у обоих родителей, то он учитывается матерью или, с её согласия, отцом.

Ребёнок может также учтен в необлагаемой подоходным налогом этой части дохода бабушки (дедушки). Право выбора остаётся в этом случае за матерью или, если ребёнок прописан одновременно у отца и у бабушки (дедушки), то за отцом. Для подтверждения этого согласия административное учреждение округа и соответствующее финансовое учреждение имеет бланк налогового формуляра. Выданное на очередной год согласие может быть отменено только до начала этого года через соответствующие административное или финансовое учреждения округа. Несколько общих детей, которые прописаны у обоих родителей или у одного из них и у бабушки (дедушки), могут быть только единодушно учтены одним из них.

Примеры:

1.У разведенных супругов двое детей. Дети прописаны в квартире матери в г.Берлине. Поэтому в карте подоходного налога матери указывается второй класс налога. Отец же получает карту подоходного налога с первым классом налога и даже в том случае, когда матери не выписывается эта карта.

2. В течение продолжительного времени раздельно живущие родители имеют одного ребёнка. Ребёнок прописан до марта данного года в квартире отца в г. Мюнхене. С 1-го апреля этого же года ребёнок возвращается к матери в г. Кёльн и прописывается там в её квартире. Оба разведенных (или раздельно живущих) родителя в календарном году выполняют свои обязанности по содержанию ребёнка и имеют поэтому право на половину необлагаемого налогом детского пособия. Так как ребёнок к началу данного года был прописан в квартире отца, то он получает на весь данный год карту со вторым классом подоходного налога; в карте подоходного налога матери на весь данный год подтверждается первый класс подоходного налога.

3. У родителей, живущих в незарегистрированном браке, двое детей, которые прописаны в их общей квартире в г. Гамбурге. Родители выполняют свои обязанности по содержанию детей и поэтому также имеют право на необлагаемое налогом детское пособие. На основании соответствующих правил мать принципиально получает карту со вторым классом подоходного налога. Отец же может получить второй класс налога вместо матери только при её согласии.

4. На ребёнка разведенных родителей, которые прописаны в основной квартире вне места их учёбы и при отсутствии у живущих раздельно родителей побочной квартиры, не может быть подтверждён второй класс подоходного налога.

3-ий класс налога действителен для состоящих в браке наёмных работников, когда оба супруга проживают внутри страны, постоянно живут нераздельно и супруга наёмного работника не получает заработную плату или получает заработную плату по месту работы и отнесена к 5-му классу налога. Вдовые наёмные работники относятся только тогда к 3-му классу налога, когда супруг (а) умер (ла) после 31 декабря прошлого года, на день смерти оба супруга проживали внутри страны и постоянно жили нераздельно.

4-ый класс налога действителен для состоящих в браке наёмных работников, когда оба супруга получают заработную плату по месту работы, проживают внутри страны и постоянно живут нераздельно.

5-ый класс налога применяется для одного из супругов в случае 4-го класса налога, когда другой супруг отнесен к 3-му классу налога.

6-ой класс налога может утверждаться на вторую или последующие карты подоходного налога, которые выписаны одна за другой при получении заработной платы от нескольких работодателей.

Материал статьи любезно предоставлен международным журналом EXRUS, а подписаться на рассылки, основанные на материалах журнала можно здесь.

Выбор класса налога на заработную плату

Налоги