В Мире	Германия	Россия	Украина	Казахстан	Законы ФРГ
Автомобиль	Наука и Техника	Здоровье	Туризм и Отдых	Экономика и Финансы	Бизнес

 

Освобождение от уплаты НДС

 Hалог на добавленную стоимость (НДС)

Освобождение от уплаты НДС Декларирование НДС Планируемое и фактическое налогообложение НДС   Уменьшение налогового бремени по НДС для предпринимателей   Изменения законодательства о НДС   Идентификационный номер плательщика НДС

Освобождение от уплаты НДС

Обычный потребитель, привыкший при покупке товара оставлять в кассе магазина не только стоимость товара, но и налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer), не выделяет в цене товара ту часть, которая составляет налог с оборота (Umsatzsteuer). Ничего удивительного: ведь носителем данного налога и является конечный потребитель. Если в отношении налога на добавленную стоимость (НДС) часто употребляют довольно безобидный термин «транзитная статья», то только для того, чтобы подчеркнуть, что данный вид налога, как правило, не оказывает влияния на производственную прибыль предприятия, поскольку он в полном объеме взимается с конечного потребителя товара. 

Каждый из нескольких производителей товаров и услуг, занятых в процессе создания стоимости, начисляет НДС следующему участнику цепочки и уплачивает в налоговую службу только разницу между НДС, полученным от клиентов, и НДС, удержанным поставщиками. Именно потому этот вид налога и называется «налогом на добавленную стоимость» — «Mehrwertsteuer». Причем в немецком языке существует и другое, равнозначное название данного налога — «налог с оборота» — «Umsatzsteuer».

Пример:

Предположим, предприниматель получил в апреле 2008 года:

Таким образом, он получил от своих клиентов НДС в размере 570 евро, заплатив поставщикам НДС сумму 171 евро. И поскольку предприниматель имеет право на возмещение НДС, уплаченного им поставщикам, государственной казне он должен лишь разницу в размере 399 евро. В приведенном примере эта сумма идентична 19-ти процентам от вновь созданной (добавленной) стоимости в размере 2100 евро (3000 евро — 900 евро = 2100 евро x 19 % = 399 евро).

Не удивляйтесь, если на практике вам не удастся достичь подобного равенства: причина в том, что не все товары и услуги подлежат общей ставке налогообложения, равной 19-ти процентам. Некоторые из них облагаются налогом по «льготной» ставке в размере 7 процентов.

Поскольку в нашем примере доходы предприятия превышают его расходы и, следовательно, полученный им НДС выше, чем НДС уплаченный, то возникает его задолженность перед налоговой службой. Совсем иная картина складывается на этапе создания и становления предприятия: необходимость первоначальных инвестиций приводит к тому, что на этой фазе развития расходы, как правило, превышают доходы, а НДС к возврату оказывается выше суммы НДС к уплате налоговым органам. Обычно налоговая служба беспрекословно возмещает предприятию эту разницу.

Малые предприниматели (Kleinunternehmer) освобождаются от уплаты НДС налоговым органам и одновременно лишаются права удерживать его со своих клиентов. Не имеют они права и на возмещение НДС со стороны налоговой службы.

Согласно § 19 UStG Закона о налоге на добавленную стоимость, вы являетесь малым предпринимателем, если ваш валовой доход: