В Мире	Германия	Россия	Украина	Казахстан	Законы ФРГ
Автомобиль	Наука и Техника	Здоровье	Туризм и Отдых	Экономика и Финансы	Бизнес

 

Трудовое и налоговое право

Современные услуги на рынке труда (Mini-Job, Midi-Job, Ich-AG, Familie-AG) 

Job-AQTIV-Gesetz Mini - Job Трудовое и налоговое право Нормы права Низкооплачиваемая работа Создание фирм самостоятельной деятельности

Трудовое и налоговое право при работе на «базис»

Понятие незначительно оплачиваемой работы (т.е. работы на «базис» или условиях мини-занятости) рассматривается в праве на социальное страхование. В трудовом праве, напротив, не играет роли, занят ли наемный работник в работе на «базис» или он постоянно работает на условии максимальной занятости (при котором с его заработка уплачиваются взносы на социальное страхование и налоги по полным ставкам).

И в том и в другом случае при трудоустройстве заключается трудовой договор, краткосрочный или бессрочный. Т.е. наемный работник, занятый в работе на «базис», имеет такие же права и обязанности, как и другие работники. Поэтому было бы противоправно не предоставлять такому наемному работнику возможность и далее получать оплату в случае его болезни, лишать его производственных социальных выплат, защиты от неправомерного увольнения с работы и оплачиваемого трудового отпуска.

Наемный работник, занятый в работе на «базис», имеет право предъявить требование на продление трудового договора, если у предпринимателя имеется или освобождается подходящее рабочее место (§9 Teilzeit- undBefristungsgesetz - §9 закона о работе с неполным рабочем днем и ограничении срока трудового договора), аналогично другим работникам. Особености работы на „базис“ имеют место в социальном и налоговом праве.

Согласно п.1 абзаца 1 §8 части IVсоциального законодательства (SGB – Sozialgezetzbuch, TeilIV) и с учетом вводимых с 1-го апреля сего года новшеств незначительно оплачиваемой является работа, при которой постоянный трудовой заработок не превышает 400 евро в месяц, независимо от продолжительности рабочей недели и часовой тарифной ставки.

К рабочему времени относится только время, в течение которого фактически выполняется работа. Время пауз и перерывов в работе не учитывается. При рабочем дежурстве учитывается только оплачиваемое работодателем время. Трудовой заработок - это деньги, которые получает наемный работник от работодателя за свою работу.

Речь идет также о деньгах, которые выплачиваются работнику. В нормах права, регулирующих вопросы социального страхования, к трудовому заработку относятся также деньги, на которые работник имеет право за свою работу. Например, работник за свою работу получает от работодателя каждый месяц 400 евро, которые перечисляются на его текущий счет.

Такому работнику полагается также денежная выплата по случаю рождества. Выплачивается ли эта сумма или работник добровольно отказывается от нее, не играет никакой роли в нормах права, регулирующих вопросы социального страхования. Из существования притязания наемного работника на выплаты по случаю рождества может быть превышена граница заработка в 400 евро в месяц и работа перестанет считаться незначительно оплачиваемой, что может повлечь за собой перерасчет отчислений на социальное страхование как для работодателя, так и для наемного работника.

При этом в основе всегда должен лежать регулярный трудовой заработок. Однократные (разовые) выплаты, как, например, по случаю рождества, должны быть отнесены ко всем месяцам года. Например, выплата по случаю рождества в размере 120 евро повышает регулярный заработок каждого месяца года на 10 евро (если работник был занят на незначительно оплачиваемой работе весь год).

При работе на «базис» в качестве основной работы таких категорий населения, как студенты и учащиеся, получающие стипендию согласно Закону о содействии образованию, безработные, которые получают пособие или помощь при безработице, пенсионеры, наконец, получатели социальной помощи или базового материального обеспечения в качестве единственного источника средств к существованию неизбежно возникает вопрос о том, какая часть заработка не должна быть засчитана в получаемые ими стипендию, пенсию или социальное пособие любого вида.

Так, например, большая часть нетто-заработка согласно закону будет засчитана в получаемое социальное пособие или базовое материальное обеспечение (БО). Если получатель социальной помощи не достиг пенсионного возраста, то не засчитывается в нее 20% ставки главы семьи на личные нужды (питание, одежду, ведение домашнего хозяйства и т.п.), которая составляет примерно 288 евро в месяц, т.е. 57,5 евро (т.н. «цокольная» сумма), и 15% разницы между полученным нетто-заработком и «цокольной» суммой.

При этом наибольшая величина не засчитываемого в социальное пособие дополнительного заработка не должна превышать 144 евро в месяц (эта величина достигается при нетто-заработке в 630 евро в месяц). Если же получатель социальной помощи достиг пенсионного возраста и начал получать БО, то «цокольная» сумма повышается до 86 евро (30%), и к ней прибавляется 20% разницы между полученным нетто-заработком и «цокольной» суммой.

При этом наибольшая величина не засчитываемого в базовое обеспечение дополнительного заработка не должна превышать 192 евро в месяц (эта величина достигается при нетто-заработке в 800 евро в месяц). У инвалидов – получателей социальной помощи или БО «цокольная» сумма достигает 144 евро в месяц, к ней прибавляется 25% разницы между полученным нетто-заработком и «цокольной» суммой, а верхнего ограничения не имеется. Расходы, связанные с осуществлением трудовой деятельности при работе на «базис» (расходы на проезд на работу и обратно, на приобретение спецодежды, рабочего инструмента и т.п.), компенсируются, т.е. добавляются к не засчитываемой в социальное пособие части дополнительного заработка.

Пример 1. 60-летний получатель социальной помощи при работе на «базис» получил 400 евро в месяц, т.е. полный нетто-заработок. Не будет засчитана в получаемое им социальное пособие следующая сумма: 57,5 + 15% (400 – 57,5) = 57,5 + 54,4 = 111,9 евро.

Пример 2. 65-летний получатель базового обеспечения при работе на «базис» получил 400 евро в месяц, т.е. полный нетто-заработок. Не будет засчитана в получаемое им базовое обеспечение следующая сумма: 86 + 20% (400 – 86 ) = 86 + 63 = 149 евро.

Пример 3. Инвалид – получатель социальной помощи заработал на «базис» 400 евро в месяц. Не будет засчитана в получаемое им социальное пособие сумма: 144 + 25% (400 – 144) = 143 + 64 = 207 евро

Следует сразу отметить, что в разных землях примененные в расчетах процентные ставки значительно отличаются между собой в зависимости от их экономического положения.

С не засчитываемой в пособие или помощь по безработице частью дополнительного заработка дело обстоит примерно так же, как и при получении социальной помощи. В данном случае согласно законодательству не засчитывается 20% получаемого месячного пособия или помощи по безработице, а также уплаченная сумма подоходного и других видов налогов и платежей на социальное страхование. Компенсируются также расходы, связанные с осуществлением трудовой деятельности (расходы на проезд на работу и обратно, на приобретение спецодежды, рабочего инструмента и т.п.). При этом наибольшая величина не засчитываемого в получаемое пособие или помощь дополнительного месячного заработка не должна превышать разницы между ежемесячными нетто-доходами до потери основного места работы и величиной получаемого месячного пособия или помощи.

При начислении пенсии дополнительный заработок учитывается только в том случае, когда пенсионер не достиг 65-летнего возраста и получает пенсию по старости, в силу ряда обстоятельств, преждевременно. Предельное значение дополнительного заработка, который допустимо получать без изменения размера пенсии, зависит от вида пенсии (полная или частичная, т.е. в размере 1/3, ½ или 2/3 полной пенсии) и среднестатистических брутто-доходов одного работающего в стране в текущем календарном году.

Получатель полной пенсии может без изменения ее размера зарабатывать в месяц не более 1/7 среднестатистической величины месячных брутто-доходов одного работающего, что примерно соответствует месячному брутто-заработку при работе на «базис». Получатели частичной пенсии могут дополнительно зарабатывать соответственно примерно в 3, в 2 и в 1,5 раза больше получателя полной пенсии (т.е. чем больше доля частичной пенсии по отношению к полной, тем меньше допустимая граница дополнительного заработка). Размер дополнительного заработка у пенсионера, достигшего 65-летнего возраста, не ограничивается.

При наличии в период обучения у студента или учащегося временного дохода, например, от работы на «базис» во время учебных каникул или даже в период учебного семестра, его не учитывают при предоставлении финансовой помощи согласно Закону о содействии образованию в том случае, когда брутто-доход не превышает у обучающегося лица 3328 евро в течение календарного года – при обучении в профессиоально специализированных школах и училищах и 4227 евро в год – при учебе в высших учебных заведениях.

При выполнении работы на «базис» наемный работник освобождается от уплаты подоходного налога независимо от того, является ли она основной или побочной, в том случае, когда эта работа одна или суммарный заработок при нескольких работах на «базис» в качестве основных не превышает 400 евро в месяц. В последнем случае, т.е. при нескольких основных работах на «базис» и суммарном заработке свыше 400 евро в месяц, наемный работник должен платить подоходный налог согласно классу, указанному в пердставленной им карте подоходного налога (а при ее отсутствии по 6-му классу налога). Об этом работодателям сообщит Bundesknappschaft.

По истечении же календарного года наемный работник заполнит налоговую декларацию о своих доходах и расходах и в том случае, когда его годовой нетто-доход окажется ниже предельной границы доходов, не подлежащих налогообложению, финансовое ведомство полностью возвратит взысканные работодателями суммы подоходного налога, а при превышении этой границы доходов–, соответственно, пересчитает размер налога и возвратит переплаченную сумму. При подработках же на „базис“ в двух и более местах независимо от суммарного месячного заработка заработок на второй и каждой последующей работах на „базис“ для взимания подоходного налога причисляется к заработку по основному месту работы.

Веньямин Толстоног

Материал статьи любезно предоставлен международным журналом EXRUS, а подписаться на рассылки, основанные на материалах журнала можно здесь.

Нормы права