Уведомление о подоходном налоге и его уплата

09.03.2012 ПЯТНИЦА 00:00

НАЛОГИ В ГЕРМАНИИ: ПАМЯТКА НАЕМНОМУ РАБОТНИКУ

Налоги в Германии: памятка наемному работнику

Доходы и расходы работника по найму. Основные понятия

Классы налога на заработную плату

Выбор класса налога на заработную плату

Таблицы налога на заработную плату

Карта начисления налога на заработную плату

Учёт детей в карте налога на заработную плату

Начисление налога на заработную плату наёмного работника

Уведомление о подоходном налоге и его уплата

Учет чрезвычайных расходов

Примеры расчёта заявительной границы

Суммы расходов в заявление на снижение подоходного налога

Об этом Вы должны помнить сами

Уведомление о подоходном налоге на заработную плату и его уплата

Работодатель должен согласно п. 41-а налогового законодательства не позднее 10-ти дней по истечении периода извещения о подоходном налоге на заработную плату:

1. подать налоговую декларацию финансовому учреждению данного предприятия, в котором он указывает сумму подлежащего удержанию подоходного налога на начисленную им заработную плату и

2. произвести его уплату в адрес этого учреждения.

Период извещения о подоходном налоге (основа для сроков уведомления и уплаты согласно п.41 н.з.) есть:

- каждый календарный месяц, если уплачиваемый налог на заработную плату за предшествующий календарный год составил сумму более, чем 6000 марок;

- каждый календарный квартал, если уплачиваемый налог на заработную плату за предшествующий календарный год составил сумму более, чем 1200 марок, но не больше, чем 6000 марок.

Если предприятие функционировало не в течение всего предшествовавшего календарного года, то работодателю для определения периода уведомления о подоходном налоге нужно пересчитать уплаченный налог на заработную плату за предшествующий календарный год на годовую сумму налога.

Пример: Работодатель открыл в прошлом году свое предприятие с 1-го октября. За период времени с 1-го октября по 31-ое декабря он уплатил финансовому учреждению данного предприятия налог на заработную плату в сумме 1950 марок. Предприниматель должен в этом году ежемесячно уведомлять и уплачивать подоходный налог, т.к. пересчитанная на год сумма налога составляет более 6000 марок (1950: 3 х 12 = 7800 марок).

Если предприятие в предшествующем календарном году ещё не функционировало, то предпринимателю нужно пересчитать уплаченный налог на заработную плату за первый полный календарный месяц после открытия предприятия на годовую сумму налога. Пересчитанная годовая сумма подоходного налога является основанием для определения периода уведомления и уплаты подоходного налога согласно п.41 н.з.

Пример: Работодатель открывает свое предприятие с 1-го апреля этого года. В апреле месяце налог на заработную плату составил сумму в 155 марок. Работодатель должен в этом году ежеквартально уведомлять и уплачивать подоходный налог, т.к. пересчитанная на год сумма налога составляет сумму более 1200 марок, но менее 6000 марок (155х12=1860).

Работодатель несёт ответственность за налог на заработную плату, который он должен удержать и уплатить.

Расходы на поездку на работу

При поездках между квартирой и местом расположения работы собственным или предоставленным в распоряжение транспортным средством учитываются расходы при следующих паушальных ставках:

при использовании легкового автомобиля - 0,70 марок

- « - мотоцикла, мотороллера - 0,33 марки

- « - мопеда или мофы - 0,28 марки

- « - велосипеда - 0,14 марки

за каждый километр расстояния между квартирой и местоположением работы (смотрите указания к строкам с 32 по 39 приложения N налоговой декларации в брошюре №78/3).

Посредством законом предусмотренной паушальной ставки за километр расстояния удерживаются обычные расходы на транспортное средство (например, бензин, скидка на износ, ремонт, страхование, налоги, плата за стоянку, проценты). Работники по найму - инвалиды могут предъявить вместо законом предусмотренной паушальной ставки за километр расстояния фактические расходы по использованию собственного транспортного средства для поездок между квартирой и местоположением работы в качестве расходов, связанных с трудовой деятельностью.

Без доказательств могут учитываться у работников по найму - инвалидов фактические расходы на поездки согласно налогового законодательства при использовании легкового автомобиля в размере 0,52 марки за километр поездки. Непредвиденные расходы на транспортное средство (например, расходы при аварии) могут быть учтены наряду с законом предусмотренной паушальной ставкой за километр расстояния (поездки).

Расходы на средства для работы (расходы на приобретение или изготовление) могут учитываться включая налог с оборота в году их приобретения (изготовления) в полном размере в качестве расходов, связанных с трудовой деятельностью, если они не превышают 800 марок за отдельное средство для работы (исключая налог с оборота). Расходы свыше 800 марок следует распределить по годам использования средства для работы и в каждом таком году учитывать соответствующую долю расходов (для компьютеров, например, четверть доли их стоимости в каждом году использования). В целях упрощения можно считать при приобретении (изготовлении) средства для работы до 01.07. года полностью, а после 30.06. года половину годовой суммы скидки на износ в качестве расходов, связанных с трудовой деятельностью. О других расходах смотрите указания к строкам с 45 по 63 приложения N налоговой декларации в брошюре №78/3.

С 1990 года от поступлений от несамостоятельной работы может вычитаться паушальная сумма расходов, связанных с трудовой деятельностью, в размере 2000 марок за календарный год, если не доказываются более высокие расходы на эти цели. Если супруги совместно определяют свой подоходный налог и имеют поступления от несамостоятельной работы, то каждый супруг может вычесть, также как и при раздельном определении подоходного налога, паушальную сумму расходов, связанных с трудовой деятельностью. При этом паушальная сумма этих расходов работника по найму не должна уменьшаться, если он работал только в течение части календарного года. Следует особо указать, что паушальная сумма расходов работника по найму, связанных с его трудовой деятельностью, с 1996 года учитывается в основной таблице исчисления подоходного налога.

При исполнении обязательств на содержание (Unterhaltsleistungen) одного из проживающих внутри страны разведенных или постоянно раздельно живущих супругов особые расходы учитываются в максимальном размере 27.000 марок ежегодно, если Вы ходатайствуете об этом с согласия получателя содержания. В этом случае получатель содержания должен уплачивать подоходный налог с соответствующих доходов как с обычных. Ваше финансовое учреждение держит наготове специальный бланк для заявления (приложение к заявлению о снижении налога на зп).

Заявленное согласие действует принципиально до его отмены. От заявленного согласия можно отказаться только перед началом этого года в финансовом учреждении. Если не имеется в наличии предпосылок для вычитания из облагаемых подоходным налогом доходов особых расходов по исполнению обязательств на содержание супруга, то снижение подоходного налога может быть учтено в связи с чрезвычайными расходами (aussergewцhnliche Belastungen).

Расходы на профессиональное образование или дальнейшее обучение по невыполняемой в данное время специальности, необходимость в которой возникает у Вас или у Вашей супруги, учитывается в качестве особых расходов в размере до 1800 марок ежегодно; если при этом Вы или Ваша супруга из-за обучении специальности или повышения квалификации оказываетесь вне города (страны), то эти расходы могут быть повышены самое большее с 1800 марок до 2400 марок.

В качестве особых учитываются расходы в размере до 18.000 марок ежегодно для занятых в вашем домашнем хозяйстве, за которого Вы в качестве работодателя оплачиваете обязательные взносы на положенное внутри страны пенсионное страхование. В качестве особых расходов учитываются также 30% школьных выплат, которые Вы уплачиваете за ребёнка, если он посещает специальную или вспомогательную школу и Вы получаете на этого ребёнка пособие или ребёнок учтён в коэффициенте для учёта паушальной суммы расходов на содержание детей в карте подоходного налога. Исключением из этого является плата за проживание в гостинице (общежитии), надзор и уход.

Пожертвования и взносы на стимулирование благотворительных, церковных, религиозных, научных и др.особо достойных известных и общественно полезных целей, так же как пожертвования и взносы политическим партиям учитываются в качестве особых расходов до определённых наибольшей величины сумм. Пожертвования и взносы на независимые предвыборные объединения не могут быть внесены в карту подоходного налога, в этом случае должно учитываться текущее уменьшение налога согласно п.34-д н.з. уже при определении подоходного налога. (смотрите указания к строкам с 85 по 88 налоговой декларации в брошюре №78/2).

К особым расходам относятся также и предупредительные расходы (но т.к. они не вносятся в карту подоходного налога, они не могут быть причислены к заявительной границе в 1200 марок).

Об учете предупредительных расходов смотрите указания к строкам с 63 по 71 налоговой декларации в брошюре №78/2.

Для взносов на целевое накопление сбережений для приобретения или строительства жилья, уплачиваемых за период определения суммы подоходного налога, налогообязанное лицо может ходатайствовать или о вычете из доходов паушальной суммы предупредительных расходов или о выплате соответствующим федеральным органом целевой премии согласно закону. Об этой премии ходатайствуют тогда, когда не превышается установленная законом граница доходов в 27 тысяч марок, а для супругов, состоящих в браке и длительно проживающих нераздельно, - 54 тысячи марок. Если же установленная законом граница доходов превышается, то налогообязанное лицо не может ходатайствовать о целевой премии, но, конечно, 50% соответствующих целевых взносов вычитаются из доходов в рамках определения так называемой наибольшей суммы.

Предупредительные расходы учитываются при определении налога на заработную плату посредством их паушальной суммы, которая включается в таблицы подоходного налога. Эта паушальная сумма учитывает предупредительные расходы также в рамках определённых наибольших сумм (смотрите приложения №1 и №2 к указаниям по налоговой декларации в брошюре №78/2). Если у Вас возникают более высокие предупредительные расходы, которые могут быть учтены в рамках предназначенных для этого наибольших величин сумм расходов, то можете этим воспользоваться при определении величины подоходного налога.

Так как расчет наибольшей суммы и паушальной суммы предупредительных расходов не прост, рекомендуется внесение фактической величины предупредительных расходов в формуляр отчета (декларации) об облагаемых подоходным налогом доходах и расходах (Einkommensteuererklдrung) для изучения его соответствующим финансовым учреждением.

Материал статьи любезно предоставлен международным журналом EXRUS, а подписаться на рассылки, основанные на материалах журнала можно здесь.

Учет чрезвычайных расходов

Налоги