Следует обратить внимание на то, что в Германии удерживается

подоходный налог с так называемой приносящей доход части пенсии, величина

которой устанавливается законодательно (до 31.12.2004 при выходе на пенсию в 60 лет эта доля составляла 32%, в 65 лет – 27% от общей суммы пенсии).

Поскольку пенсия считается состоящей из бездоходной части, выплачиваемой

по принципу возврата ранее внесенных взносов, то облагается только та часть,

которая формируется за счет процентов на аккумулируемые взносы, и

приобретений взносов других лиц. (источник Neues Steuerrecht für Versicherte und Rentner, BfA, 2004, S.5-6)

Пример: Пенсионер, получающий пенсию размером 1.000 € в месяц (12.000 € в год)

находится в возрасте 65 лет. Доходная часть, таким образом, составляет 27% от суммы пенсии, т.е. 3.240 € в год. Эта сумма меньше законодательно установленного необлагаемого минимума в 7.664 € в год для одиноких пенсионеров. Таким образом, вся сумма пенсии не подлежит налогообложению.

 

Поскольку на практике размер большинства пенсий ниже необлагаемого минимума, налоги платят только те, кто получают две пенсии (вдовы или вдовцы) или наряду с пенсией получают еще и постоянный доход. Это может быть пенсия чиновникам, пенсия на предприятии, доходы от работы, доходы от капитала, сдачи в аренду или наем. Пенсия чиновников с давних пор классифицируется как доход от трудовой деятельности служащего и облагается налогом со всей суммы. Страховая сумма, не подлежащая налогообложению,

уменьшает, таким образом, налогооблагаемую базу. Для этого на протяжении

своей трудовой деятельности чиновники не осуществляют взносы на финансирование своей будущей пенсии. Пенсионные взносы наемных работников, как правило, облагаются налогами только с половины заработка, подлежащего налогообложению. Именно поэтому, законодательно предусмотренная страховая сумма, не подлежащая налогообложению, очень

быстро себя исчерпывает. Кроме уплаты налогов пенсионер в Германии обязан

платить еще взносы в фонд обязательного медицинского страхования наравне с работающими гражданами.

С 01.01.2005 в силу вступило новое законодательство по налогообложению пенсий, согласно которому сначала 50% суммы пенсии не будет подлежать налогообложению.

Пример: Пенсионер, получающий пенсию в размере 10.000 € ежегодно, с 01.01.2005

обязан платить налоги с 50% этой суммы, т.е. с 5.000 €. Однако эта сумма ниже

предусмотренной законодательством необлагаемой суммы в 7.664 €, так что пенсионер не

должен платить налоги со своей пенсии, если у него нет никаких других существенных

источников дохода.

 

До 2020 года доля подлежащей налогообложению суммы пенсии возрастает на 2% каждый год для каждого выходящего на пенсию, после этого каждый раз на 1%, так что в 2040 году налогообложению будет подлежать вся сумма пенсии.

Деньги, недополученные с работника, государство рассчитывает дополучить впоследствии — с пенсионера. Поэтому введена система прогрессирующего налогообложения пенсий. В 2005 году, когда эта система стартовала, под налог попадали 50 процентов пенсионного пособия. В 2006 году — уже 52 процента. В 2008 году пенсионеры платили налоги с 56 процентов пенсии. В наступающем году будут платить с 58 процентов.
Вот полная картина:

 

Год	Процент	Год	Процент
2005	50	2023	83
2006	52	2024	84
2007	54	2025	85
2008	56	2026	86
2009	58	2027	87
2010	60	2028	88
2011	62	2029	89
2012	64	2030	90
2013	66	2031	91
2014	68	2032	92
2015	70	2033	93
2016	72	2034	94
2017	74	2035	95
2018	76	2036	96
2019	78	2037	97
2020	80	2038	98
2021	81	2039	99
2022	82	2040	100

Пользуясь этой таблицей, каждый пенсионер, как нынешний, так и будущий, может спрогнозировать картину фактического сокращения своей пенсии. Налог взимается точно так же, как с зарплаты (соответствующего размера). Всё актуальней становятся понятия: брутто-пенсия и нетто-пенсия. Чтобы прикинуть разницу между брутто и нетто в том или ином году (в нынешнем или в обозримом будущем), посчитайте актуальный для интересующего вас года процент налогообложения и от данной части пенсии отнимите ориентировочную величину налога (как с зарплаты, если бы вы получали ее в соответствующем размере). Разумеется, возможны лишь ориентировочные расчеты. Точная величина налога рассчитывается на основании множества факторов, в том числе сугубо индивидуальных. Это можно посчитать вместе с налоговым консультантом (Steuerberater), предоставив ему все необходимые индивидуальные данные.

И еще одна ложка дегтя: весьма невыгодны в налоговом смысле последующие увеличения размеров пенсионного пособия. Ибо под налог будет попадать вся добавка к пенсии. Пример:
Пенсия составляет 1600 евро в месяц. В 2009 году налог будет взиматься с 58 процентов данной суммы, то есть с 928 евро. Допустим, произведен перерасчет пенсии и добавлены еще 50 евро в месяц. Логично было бы предположить, что налогооблагаемая база пенсии составит в этом случае 957 евро, то есть 58 процентов от новой величины пособия (1650 евро в месяц). На самом деле налогооблагаемая база будет больше: 978 евро. Она исчисляется так: 58 процентов от прежнего размера пенсии (928 евро) плюс сто процентов добавки к пособию (50 евро), итого 978 евро.
Размеры пенсионных пособий периодически увеличиваются. Они хоть и с опозданием, но всё же индексируются, то есть берется в расчет удорожание жизни. Так вот, радость увеличения пенсии будет неизбежно омрачена тем обстоятельством, что всю добавку «обстригут» налоговые ножницы.

но при наличии общей схемы урезаний далеко не все пенсии отвечают общему случаю. Не все попадают под налог!

Так, пенсия в размере до 1550 евро в месяц, выплачиваемая одинокому холостяку, или суммарная пенсия супругов в размере до 3100 евро в месяц полностью освобождены от налогов. Полагаем, что значительная часть пенсионеров, читающих эти сроки, «укладываются» в данную льготную норму. Но те, кто сейчас работает и надеется наработать в Германии приличный стаж, чтобы получить достаточно высокую пенсию, должны, конечно же, считаться с налоговыми ограничениями.

Тем более, что налоги взимаются не только с пенсии, но и с совокупных доходов пенсионеров. С каких именно?

·                                   С государственной, а также с дополнительных приватных пенсий (в том числе и с производственной)

  С процентов от накопленного капитала

  С платы, которую владельцы недвижимости получают от жильцов, если сдают жилье внаем.

Все виды налогов скрупулезно учитываются финансовым ведомством — и «обстригаются» налоговыми ножницами. При наличии совокупных доходов облагаемая налогом сумма брутто увеличивается, что ведет, увы, к неизбежному уменьшению нетто-пенсии.

И всё же грамотный пенсионер, хорошо знающий свои права, в состоянии удержать в нетто-части некоторую долю своих доходов, на которую распространяются налоговые льготы. Вопрос использования налоговых льгот (то есть возврата части удержанных налогов) как раз и решается с подачей налоговой декларации.

Особое внимание — на заполнение льготных пунктов налоговой декларации. Нельзя сказать, что эти пункты «срабатывают автоматически». Но претендовать на льготы налогоплательщик имеет право. Если финансовое ведомство сочтет претензии обоснованными, то налоги, удержанные за минувший год, будут уменьшены на соответствующую сумму, деньги будут возвращены налогоплательщику.
Льготными пунктами являются:

-  Основная доля доходов, освобождаемая от налогов (Grundfreibetrag) составляет: 7664 евро в год для холостяка и 15328 евро в год для семейной пары.
- Затраты, связанные с получением доходов (Werbungskostenpauschbetrag). В широком смысле это затраты, связанные с трудовой деятельностью. Наличие таких затрат признается не только у работающих, но и у пенсионеров. По статье Werbungskostenpauschbetrag пенсионеры имеют право претендовать на освобождение от налогов доли своих доходов в размере до 102 евро в год.
-   Затраты, связанные с уходом в случае болезни пенсионера: до 40 процентов их фактического уровня, но не более 3900 в год.
-   Затраты по основным видам страхования. Имеется в виду оплата медицинской страховки и страховки по уходу, автомобильной страховки (Pkw-Haftpflichtversicherung), а также расходы по страхованию жизни, по страхованию от несчастных случаев, по страхованию ответственности (Familienhaftpflichtversicherung). От налогов освобождаются расходы в сумме до 4402 евро в год для холостяка и 8804 евро для семейной пары. Если расходы превышают этот уровень, то они тоже освобождаются от налогов, но не их фактическая величина, а 50 процентов реальных затрат, если они не превышают 1334 евро в год для холостяка и 2668 евро в год для семейной пары.
-   Затраты на лечение и лекарства: в размере от 4 до 6 процентов годового дохода (чем выше доход, тем ниже процент).

 

Пример: Пенсионер, ушедший на пенсию в 2004 году получил в 2005 году пенсию в

размере 12.000 € в год и больше не имел дополнительных доходов. Сумма, не подлежащая

налогообложению, составила 50%, т.е. 6.000 €. В 2007 году доходы пенсионера составили 12.250 €, однако, сумма, не подлежащая налогообложению, осталась прежней 6.000 €. А с суммы 6.250 € должны быть взяты налоги. В то же время эта величина меньше законодательно установленной суммы 7.664 € для 2004 года. Таким образом, вся сумма пенсии не подлежит налогообложению.

Пример: Пенсионер с 2005 года получает пенсию по старости. Доля его пенсии, не

облагаемой налогом, составляет 50% пенсии. Он умирает в 2008 году, и его вдова имеет право на получение вдовьей пенсии в 2009 году, 50% которой не подлежит налогообложению. Таким образом важен только год выхода на пенсию и какова доля пенсионной суммы была свободна от налогов.

 

По оценкам правительства Германии около 3/4 пенсионеров не будут платить налоги, поскольку довольно длительный переходный период (35 лет) не затронет большинство сегодняшних пенсионеров, получающих низкие или средние пенсии, величина которых не превышает 1.575 €.

В противоположность этому взносы в пенсионную систему со стороны работников начнут постепенно выводиться из под налогообложения. Так если в 2005 свободной от налогообложения будет 60% суммы взносов на цели пенсионного страхования при условии, что она не превышает 20.000 € в год, с каждым последующим годом эта величина будет возрастать на 2%, а к 2025 году достигнет 100%.

Пример: Работник, получающий в 2005 году заработную плату в размере 30.000 € в

год, платит в фонд пенсионного страхования 2.925 € (9,75% от 30.000 €), оставшиеся 2.925 €

платит работодатель. Таким образом, общая сумма 5.850 € меньше 20.000 € и только 60% от нее, т.е. 3.510 € не подлежит налогообложению. Из этой суммы 2.925 € уже было израсходовано работодателем, значит, на долю работника остается 585 €, не подлежащие налогообложению.

Таким образом, с помощью налогообложения нагрузка содержания пенсионеров будет постепенно переведена с работающих на них самих.

 

 

На эту и другие рассылки автора Вы можете подписаться здесь