(Arbeitnehmer - Sparzulage)

и заявления

об установлении вычетов из доходов по оставшимся убыткам

 (Verlustabzugs).

 

 Сроки сдачи - Если вы обязаны сдать декларацию, то до 31 мая текущего года.

 - Если вы заявляете об определении (уточнении) подоходного налога, то до 31 декабря следующего года.

 - Заявления на сберегательную надбавку работника по найму - до 31 декабря следующего года.

 -Заявления об установлении вычетов из доходов по оставшимся убыткам - до 31 мая текущего года.

 Эти указания могут вас проинформировать о том:

как вам правильно заполнить формуляры,

о ваших возможностях сэкономить подоходный налог,

а также о ваших налоговых обязанностях.

Вы можете, конечно, отвечать не на все вопросы.

 

Что относится к отчёту (декларации) об облагаемых подоходным налогом доходах и расходах.

К отчёту относится многосторонний (многостраничный) основной формуляр, а для учёта детей - приложение «Дети» (смотрите брошюру №78/3), а также дополнительно для:

каждого работника по найму - приложение «N» (облагаемые подоходным налогом доходы от несамостоятельной работы, для данных по заработной плате, о сберегательных надбавках работника по найму и о расходах, связанных с трудовой деятельностью) - (смотрите брошюру №78/3);

вкладчика и пенсионера - приложение «KSO» (облагаемые подоходным налогом доходы от капитала и прочие доходы) - (смотрите брошюру №78/4);

владельца земли или участка леса - приложение «L» (облагаемые подоходным налогом доходы от землепользования и лесного хозяйства);

занимающегося промысловой деятельностью (ремесленника) и лиц свободных профессий (врачей, адвокатов и т.п.) - приложение «GSE» (облагаемые подоходным налогом доходы от промысловой деятельности и от самостоятельной работы) - (смотрите брошюру №78/4);

собственника дома или квартиры - приложение «V» (облагаемые подоходным налогом доходы от сдачи в наём или в аренду) и приложение «FW» (налоговые льготы для стимулирования собственности на квартиру).

 

Помимо того, в особых случаях могут потребоваться и другие приложения (например, при доходах, получаемых за рубежом, - приложение «AUS», на которое тогда ссылаются в формулярах. Для заявления на квартирную (домовую) надбавку вы используете особый формуляр «ЕZ/A», который вы получите в финансовом ведомстве.

 

Обязанности по составлению отчёта (декларации) об облагаемых налогом доходах и расходах

 Работники по найму обязаны сдавать декларацию в определённых случаях, например:

когда доходы, из которых не взимался налог на заработную плату, составляют более, чем 800 марок;

когда работник по найму получает заработную плату одновременно от нескольких работодателей;

когда работник по найму получил замещающие заработную плату выплаты в размере более, чем 800 марок (сравните: разъяснение к строке 48 основного формуляра и строкам 19 и 20 приложения «N» в брошюре № 78/3);

когда оба супруга получили заработную плату и каждый из них в календарном году или части календарного года облагался налогым на заработную плату согласно У или У1 классов налога (смотрите раздел 2 в брошюре №78/1);

когда финансовое ведомство освобождаемые от налогообложения суммы дохода внесло в карту подоходного налога (за исключением паушальных сумм для инвалидов и близких родственников умершего) - (смотрите раздел 5 в брошюре №78/1);

когда у разведенных или длительно проживающих раздельно родителей или у родителей незаконорожденных детей заявляется родительская доля освобождаемых от уплаты налога части дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание детей, на содержание домохозяйства, получение образования или на содержание инвалида и (или) для близких родственников умершего, или обе родительские доли заявляются в другом, чем в половинном соотношении.

 

 Лица, которые не получают заработную плату, определяют налогооблагаемые доходы для уплаты подоходного налога и поэтому также должны сдавать декларацию.

 3. Заявление на определение (уточнение) подоходного налога.

 Если обязанность декларирования доходов не имеется, то может быть выгодным заявление на определение (уточнение) подоходного налога в тех случаях, когда:

вы не непрерывно состояли в трудовых отношениях (смотрите раздел 6 в брошюре №78/1);

размер вашей заработной платы в течение года изменялся и уточнение годовой уплаты налога на заработную плату ещё не осуществлялось вашим работодателем;

изменился в вашу пользу класс подоходного налога или величина паушальной суммы расходов на содержание детей и это ещё не было учтено вашим работодателем при уплате налога на заработную плату в течение года;

имели место расходы, связанные с трудовой деятельностью (получением доходов), особые или чрезвычайные (непредвиденные) расходы, которые не были внесены в карту налога на заработную плату в качестве освобождаемых от налогообложения;

вы или ваша супруга живёте за границей, ваши доходы почти исключительно подлежат обложению подоходным налогом Германии и вы прежде не обращались по поводу налоговых льгот, предоставляемых семье (сравните: разъяснение к строкам 55-61);

 Кроме того, заявление на определение (уточнение) подоходного налога составляют, например, в тех случаях, когда:

следует учесть убытки от других способов получения дохода;

следует учесть скидки с убытков прошлых лет;

супруги желают раздельно определить (начислить) подоходный налог;

оба супруга на год заключения брака заявляют об особом определении (начислении) налога;

подтверждается претензия на учёт доплаты на собственное жильё в предварительных расходах в качестве особых расходов (приложение «FW»);

следует засчитать или компенсировать взимаемый налог с капитала (включая скидку с процентной ставки или корпоративный налог (приложение «KSO») - (смотрите брошюру №78/4).

 

 Это заявление следует принципиально составлять совместно с отчётом об облагаемых подоходным налогом доходах и расходах. Особое заявление требуется, например, тогда, когда:

Вы (или также ваша супруга) получили исключительно паушально облагаемую походным налогом заработную плату;

не удостоверяются налоговые скидки в карте подоходного налога.

К особому заявлению относится многостраничный основной формуляр, приложение «N» (доходы от несамостоятельной работы) и пересланные кредитным институтом или предприятием приложение «VL» (удостоверение о капиталообразующих выплатах).

 

Дополнительная уплата подоходного налога

Посредством определения подоходного налога могут быть также указаны последние взносы и более высокие предварительные платежи. В ваших собственных интересах держать наготове финансовые средства для этих платежей, чтобы вы могли соблюсти сроки оплаты.

 

 Сдавайте отчёт о доходах или заявление на определение подоходного налога в финансовое учреждение, в жилом районе которого вы проживаете.

К настоящему времени у вас имеется несколько квартир внутри страны и

вы не состоите в браке, поэтому вы относитесь к финансовому учреждению по месту жительства, в котором вы пребываете преимущественно;

вы состоите в браке и непродолжительное время живёте раздельно с вашей супругой, поэтому вы относитесь к финансовому учреждению по месту жительства, в котором преимущественно пребывает ваша семья;

вы состоите в браке и живете уже продолжительное время раздельно с 1.01.98 с вашей супругой, поэтому вы относитесь к финансовому учреждению по месту жительства, в котором вы преимущественно пребываете;

вы состоите в браке, проживая однако уже с 1998 года продолжительное время раздельно с вашей супругой, поэтому вы можете свой отчёт о доходах сдавать ещё в то финансовое учреждение, в котором занимались до последнего времени вашим налогообложением.

 

 Общий срок для обязательной сдачи отчёта о доходах за 1998 год и заявления на установление вычетов из доходов для оставшихся убытков за 1998 год - до 31.05.99 г. При земле или лесопользовании срок сдачи заканчивается не позднее трёх месяцев после окончания хозяйственного 1998 - 99 года. Эти сроки могут изменяться в заявлении. При более поздних сроках сдачи или при не сдаче отчёта о доходах финансовое учреждение может установить пени в размере 10% подоходного налога или в случае необходимости - штраф.

 

 Заявление на определение (начисление, уточнение) размера подоходного налога за 1998 год и заявление на сберегательную надбавку работника по найму за 1998 год должно быть сдано в относящееся к вам финансовое учреждение до 31 декабря 2000 года. Этот срок не может быть изменен. После 31 декабря 2000 года поступившие заявления должны быть отклонены финансовым учреждением. Исключение может быть сделано только тогда, когда вы не по своей вине пропустили этот срок. При проверке этого вопроса финансовое учреждение должно применить строгий масштаб времени.

 

Так заполняется формуляр

 Заполняйте четко и полностью только белые (чистые) поля формуляра. Полные данные также требуются тогда, когда в карте подоходного налога уже внесены необлагаемые налогом суммы. Если предусмотренного полями места недостаточно, то вы можете записать данные на отдельном листке. Приложите требуемые приложения, отдельные расчеты (сметы) и доказательства (справки). Принципиально вносите в суммы только целые величины в марках (без пфеннигов). Суммы в пфеннигах округляйте в вашу пользу до целых величин, поскольку формуляр не предусматривает внесение в них выраженные в пфеннигах сумм. Убытки вносите в красные места, если в формуляре ничего другого не оговаривается.

 

 О том, как вы должны заполнить формуляр и каждое приложение в отдельности, вам будет разъяснено ниже в этой брошюре и в брошюрах №78/3 и №78/4, а также на примере конкретной семьи будет дано конкретное представление.

 Если супруги хотят добиться компенсации налога на заработную плату и сделать заявление на сберегательную надбавку работника по найму, то они составляют заявление на уточнение (определение) подоходного налога. Супруги поэтому помечают крестиком, прежде всего, оба квадратика на странице 1 слева вверху и вносят, кроме того, налоговый номер.

 

Общие данные

 а) строки с 1 по 22

 Пример. Господин  (фамилия) - по специальности -... Его имя -..., родился (дата) и живет в городе -... совместно со своей супругой (имя). Они состоят в браке с (дата). Супруга (имя) родилась (дата), она работает по специальности -... рядом со своей квартирой, весь год, на полдня в (наименование фирмы). Что вы должны внести ?

строки с 2 по 6 и с 8 по 11

строка 2 - фамилия супруга

строка 3 - имя

строка 4 - дата рождения (день, месяц, год), религия, работа по специальности

строка 5 - наименование улицы и номер дома

строка 6 - почтовый индекс и место жительство на сегодняшний день (наименование города)

 Внесите свою фамилию и ваш сегодняшний адрес. Если места для записи недостаточно, сократите запись. В данных о принадлежности к религиозной конфессии работник по найму может применить сокращения, которые берутся из его карты подоходного налога. Принадлежность к религиозной конфессии вы можете не указывать, если вы принадлежите к той конфессии, для которой церковный налог не взимается. Внесите также предусмотренные данные для вашей супруги, если она не получает доходы.

строка 7 - состоите в браке с (дата), вдовый с (дата), разведен с (дата), длительно проживающий раздельно с (дата)

 Если вы были после 01.01.98 разведены, то вы также укажите, с какого времени до развода с вашей супругой вы продолжительное время проживали раздельно. Продолжительно раздельное проживание не имеет места, когда супруги только временно, например, при иногородней профессиональной деятельности, не живут вместе.

строка 8 - супруга: имя

строка 9 - или из строки 2 - не согласующуюся с фамилией супруга фамилию супруги

строка 10 - дата рождения (день, месяц, год), религия, работа по специальности

строка 11 - наименование улицы и номер дома, почтовый индекс, место жительство на сегодняшний день (в случае, если не согласуются со строками 5 и 6)

строка 12 - заполняется только супругами

совместное          раздельное          особое определение        мы договорились

определение       определение       на год заключения           об общности

 брака                                   имущества

 Супруги, которые проживали совместно внутри страны в 1998 году, могут выбрать между раздельным или совместным (общим) определением (уточнением, начислением) размера подоходного налога. Подоходный налог начисляется супругам раздельно, когда каждый из них избирает раздельное определение. В этом случае каждый супруг должен составить отчет о своих доходах и расходах. Подоходный налог определяется супругам совместно, если они оба выбирают общее начисление.

 

 В год заключения брака оба супруга могут выбрать особое начисление подоходного налога, при котором они тогда рассматриваются как не состоящие в браке. Это может быть выгодным, когда по крайней мере один из супругов перед заключением брака имел право на учет паушальной суммы расходов на содержание домохозяйства (у работника по найму при 2 - ом классе налога) или как вдовый имел право на применение "Splitting" формы налогообложения (при которой сумма общих доходов супругов делится пополам) - (у работника по найму при 3-ем классе налога). При особом определении подоходного налога каждый из супругов должен также заполнить отчет о своих доходах, как и до заключения брака. Если заявление о выборе способа определения подоходного налога не сдано, то финансовое учреждение принимает, что супруги избирают совместное определение налога; этот способ определения размера подоходного налога является для них, как правило, более выгодным.

 Строки с 13 по 16

строка 13 - клиентура банка (укажите всегда)

строка 14 - расчетный счет, банковский индекс

строка 15 - финансовый (кредитный) институт (филиал) и его местоположение

строка 16 - держатель (фамилия) расчетного счета в соответствии со строками 2 и 3 или фамилия (в случае переуступки приложите копию служебного документа)

 Компенсацию переплаченной суммы подоходного налога вы получаете из финансового учреждения только безналично. Всегда указываете свой номер расчетного счета и шифр банка. Если недостаточно места для записи данных о вашем кредитном институте, то вы можете эти данные подходящим способом сократить. Если перед переводом компенсационной суммы изменился ваш адрес или данные по вашему банку, то немедленно сообщите об этом в финансовое учреждение. Соответственный служебный формуляр вы получите от финансового учреждения; обратите внимание на особые указания в этом формуляре.

строка 17 - решение о налоге должно быть прислано не мне - нам, а

строка 18 - фамилия

строка 19 - имя

строка 20 - наименование улицы, номер дома или почты

строка 21 - почтовый индекс, местожительство

 Подпись - строки с 22 по 27

строка 22 - личная подпись (затребованные данные в отчете об облагаемых подоходном налоге доходах собираются на основании №№149 порядка сбора данных и №25.4 закона о подоходном налоге). Я удостоверяю, что я внес данные в этот формуляр и приложения, отвечающие истине, с полным знанием и сознанием. Мне известно, что данные в отношении детей и паушальных сумм для инвалидов сообщаются в случае необходимости административному округу, к которому я отношусь при выписке карты исчисления подоходного налога.

строки 23 и 24 - мы согласны с тем, что решение, включая решение об изменении, сообщается одному из подписавших супругов вместе с действиями за и против другого супруга.

строки 25 и 26 - (в подготовке этого отчета об облагаемых налогом доходах принимали участие)

строка 27 - дата, подпись (отчет об облагаемых налогом доходах следует подписать - у супругов ими обоими - собственноручно)

 Не забудьте подписать отчет (декларацию) или заявление. Если вы в 1998 году состояли в браке и длительное время проживали нераздельно со своей супругой, то ваша супруга тоже должна сама его подписать, если она не получает собственных доходов. Если вы избрали раздельный или особый способы определения подоходного налога, то каждый из супругов должен подписать свой формуляр отчета (декларации). За недееспособного или ограниченно дееспособного супруга должен подписать предусмотренный законом представитель.

 

Облагаемые подоходным налогом доходы (Einkünfte) в 1998 календарном году

 строки с 29 по 36

строки 29 и 30 - (доходы от капиталовложений составляют не более, чем 6100 марок, при совместном определении - 12200 марок)

 При земле или лесопользовании, у занятых каким- либо ремеслом или у лиц свободных профессий доходами являются прибыль, или точнее - разница между поступлением средств и расходами, связанными с получением дохода. Вы должны декларировать свои доходы в предусмотренных для этого приложениях. Если у вас отсутствуют необходимые приложения, то потребуйте их в финансовом учреждении. Какие из доходов являются налогооблагаемыми, решает финансовое учреждение.

 Пример. Какие доходы у господина Н? Господин Н и его жена получают оба заработную плату. Поэтому господин Н помечает крестиком в строке 33 оба окошка, так как он за себя самого и свою супругу прилагает приложение N (на налоговом языке работник по найму получает доходы от несамостоятельной работы). Супруги получили за свои сбережения 503 марки в виде процентов. На основании своего поручения об освобождении процентная скидка не производится. Поэтому они помечают крестиком в строке 31 правое выбранное окошко, потому что в этом случае не требуется сдача приложения КSО

 Так укажите свои доходы !

строка 31 - капиталовложения (приложение KSO - строка 1, к расчету сумм удержания налога и при возмещении корпоративного налога укажите это приложение)

 Данные о своих доходах от капитала вы можете внести в приложение КSО (смотрите брошюру №78/4) когда :

ваши поступления (доходы) от капитала не превышают 6100 марок, а при совместном определении подоходного налога 12200 марок;

взимаемые налог на доход от капитала -Kapitalertragsteuer (процентная скидка - Zinsabschlag), дополнительные солидарные выплаты (Solidaritätszuschlag) и корпоративный налог (Körperschaftsteuer)должны засчитываться или компенсироваться или

вам возмещается корпоративный налог как акционеру или держателю ценных бумаг из-за выданного кредитному институту поручения на освобождение от налогообложения.

 

 Возмещаемый корпоративный налог снижает размер подлежащих налогообложению доходов при установлении дополнительных солидарных выплат.

строка 32 - прочие доходы (приложение КSО - строка 2)

строка 33 - несамостоятельная работа (приложение N - для налогообязанных лиц, у супругов - муж, приложение N - для жены)

 Данные об облагаемых подоходным налогом доходах при несамостоятельной работе внесите в приложение N, при необходимости оба супруга должны сдавать это приложение

строка 34 - промысловая деятельность или самостоятельная работа (приложение GS Е)

строка 35 - земле- или лесопользование (приложение L)

строка 36 - сдача в наем или аренду (приложение V) - количество -

строка 37 -

 Зарубежные облагаемые подоходным налогом доходы и налоги

строка 38 - (приложение АUS) - количество -

строка 39 -

 Данные о детях

строка 40 - (приложение «Дети») - количество -

 Если вы имеете детей, на которых вы получаете детское пособие (Kindergeld) или право на освобождение от уплаты налога для части дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание детей (Kinderfreibetrag), то вы в каждом случае заполните приложение «Дети» (смотрите брошюру №78/3).

строка 41 -

 Содействие в приобретении собственности на жильё

строка 42 - (приложение FW)

 Если вы претендовали до 01.01.97на налоговую льготу согласно н.з. для приобретенной или готовой к сдаче квартиры, то заполните приложение FW. Посредством этого приложения вы можете также получить скидку на предполагаемые расходы (Vorkostenabzug) на квартиру, для которой вы претендуете на жилищную доплату (Eigenheimzuschlag).

строка 43 -

 Прочие данные и заявления

строка 44 -

строка 45 - (заполняется только при раздельном определении подоходного налога у супругов. Согласно прилагаемому совместному заявлению облагаемый налогом доход составляет у меня к учитываемой доли расходов за отношения занятости в домашнем хозяйстве и непредвиденных расходов - %)

строка 46 -

строка 47 - (в 1998 календарном году выданные ссуды согласно закону о содействии (Fördergebitsgesetz) по прилагаемому решению предприятия, аккумулирующего свободные денежные средства - марок)

строка 48 - Возмещение упущенных доходов (Einkommenersatzleistungen), которые подлежат учету прогрессивных условий при взимании налога - Progressionsvorbehalt (например, пособие по болезни (Krankengeld), пособие по материнству (Mutterschaftsgeld), поскольку внесены не в строку 21 приложения N

 Прилагаемое решение Налогообязанный муж жена

 

 В этой строчке следует указать те возмещения упущенных доходов, которые хотя и не облагаются подоходным налогом, но размер налога, определямый для полученного дохода с учетом возмещений, влияет на размер налоговой ставки для облагаемого налогом дохода. Эти возмещения не были внесены в строки 20 и 21 приложения N. Такими возмещениями упущенных доходов являются, например, выплачиваемые из предусмотренного законодательством медицинского страхования пособия по болезни и по материнству, доход, получаемый лицами, занимающимися каким-либо промыслом, лицами свободной профессии и лицами, занимающимися землепользованием.

строка 49 - только при временной неограниченной налоговой обязанности в 1998 календарном году

строка 50 - проживающий внутри страны от - до

строка 51 - Облагаемые подоходным налогом доходы, полученные за рубежом, которые были получены вне указанного в строке 50 периода времени и не подлежат налогообложению в Германии

 К этим строкам относятся случаи, в которых налогообязанное лицо из-за выезда за границу или приезда из-за рубежа в течение только части календарного года подлежит неограниченной налоговой обязанности. В этом случае сдайте за весь календарный год только отчет (декларацию) о доходах и расходах, относящуюся к состоянию неограниченной налоговой обязанности, при этом следует указать также получаемые внутри станы во время пребывания в этом состоянии доходы в соответствующем приложении. Доходы, получаемые за рубежом и не подлежащие обложению подоходным налогом Германии, которые следует указать в строке 51, конечно, учитываются при расчете налоговой ставки, которая применяется на ваши налогооблагаемые доходы.

строка 52 - только для проживающих за рубежом лиц, на которых распространяется заявление о неограниченной налоговой обязанности

строка 53 - положительная сумма подлежащих не со стороны Германии налогообложению доходов

строка 54 -

строка 55 - только для проживающих за рубежом налогообязанных лиц.

Я ходатайствую о том, что следует применить получаемые лично или семьей налоговые льготы в качестве неограниченно налогообязанного

строка 56 - «Удостоверение страны - члена Европейского экономического содружества или Европейского валютного союза» прилагается

строка 57 - «Удостоверение вне стран Европейского экономического содружества или Европейского валютного союза» прилагается

строка 58 - Только для проживающих в странах - членах Европейского экономического содружества или Европейского валютного союза супругов или детей

строка 59 - Я ходатайствую в качестве гражданина одной из стран - члена Европейского экономического содружества или Европейского валютного союза об использовании получаемых для семьи налоговых льгот. Соответствующее удостоверение прилагается.

 

строка 60 - Только для проживающих за рубежом служащих государственных служб Германии, которые работают по служебному поручению вне стран Европейского экономического содружества или валютного союза :

строка 61 - Я ходатайствую об использовании получаемых семьей налоговых льгот. «Удостоверение страны - члена Европейского экономического содружества или валютного союза» прилагается.

 

 Строки с 55 по 61

 Если вы проживаете за рубежом, то в заявлении вы представляетесь как неограниченно налогообязанное лицо, когда ваши доходы по крайней мере на 90% подлежат обложению подоходным налогом Германии или не подлежащие обложению подоходным налогом Германии доходы составляют не более 12 тысяч марок. Эта сумма сокращается на одну треть для страны, относящейся ко 2-ой группе, и на две трети - для страны, относящейся к 3 -ей группе. Распределение стран по группам указано в строках с 107 по 114. Не подлежащие обложению подоходным налогом Германии доходы необходимо подтвердить удостоверением постоянного налогового инспектора вашей страны. Если вы являетесь государственным служащим страны - члена ЕЭС или не страны - члена ЕЭС, но страны - члена ЕВС как Лихтенштейн, Норвегия или Исландия, и в которой вы проживаете, то используете для этого формуляр «Удостоверения ЕЭС или ЕВС» (строка 56), в прочих случаях формуляр «Удостоверение страны вне ЕЭС или ЕВС» (строка 57). Эти удостоверения составлены на многих языках. Если соблюдаются вышеназванные условия, то вы можете претендовать на нижеследующие налоговые льготы для семьи: учет при взимании подоходного налога расходов на содержание детей, а также предварительных и непредвиденных расходов, которые к вам относятся.

Если вы государственный служащий страны - члена ЕЭС или ЕВС, то вы, кроме этого, можете рассчитывать еще на следующие льготы:

отнесение к супругам льгот (включая "сплиттинг" распределение семейного дохода), когда ваш супруг проживает в стране - члене ЕЭС или ЕВС. Условием для этого является то, что по крайней мере 90% ваших общих доходов подлежат обложению подоходным налогом Германии или не подлежащие налоговому обложению Германией доходы составляют не более, чем 24 тысячи марок;

на необлагаемую подоходным налогом часть доходов в размере паушальной суммы расходов на содержание домохозяйства, если заявлен ребенок в вашей квартире в стране - члене ЕЭС или ЕВС и вы претендуете на необлагаемые подоходным налогом пособие на детей или часть доходов в размере паушальной суммы расходов на содержание детей (сравните: разъяснение к строкам 42 - 45 приложения «Дети» в брошюре № 78/3).

на удержание в качестве особых расходов выплат на содержание разведенной с вами или длительное время проживающей раздельно с вами супруги, если её обычное место жительства или место пребывания в стране - члене ЕЭС или ЕВС и обложение подоходным налогом выплат на содержание подтверждается удостоверением налогового инспектора (сравните: разъяснение к строке 75);

на признание расходов по уходу за ребенком в качестве непредвиденных расходов, если ребенок живет в вашем домашнем хозяйстве в стране - члене ЕЭС или ЕВС (сравните: разъяснение к строкам 52 - 60 приложения «Дети» в брошюре № 78/3).

На эти налоговые льготы вы можете претендовать при вышеуказанных условиях, если ваше местожительство или постоянное место пребывания в качестве государственного служащего является страна - член ЕЭС или ЕВС. В этом случае вам только нужно отметить крестиком выбранное место в строке 59. В строке 60 вышеназванный круг лиц может претендовать путем пометки крестиком в строке 61 также на налоговые льготы. Положительная сумма зарубежных доходов подлежит прогрессивному налогообложению. Эти доходы вносятся в строку 53.

 

 строки с 62 по 88

 Особые расходы являются расходами на содержание жизни, которые подлежат льготному налогообложению. Особые расходы супругов, которые проживают продолжительное время нераздельно, - кроме раздельного или особого способов определения (начисления) подоходного налога, - учитываются единообразно; это не зависит также от того, кем были сделаны эти расходы - вами или вашей супругой.

 

 Пример. Господин В полагает, что он может внести нижеследующие особые расходы для себя и своей супруги, поскольку с его заработной платы, также как с заработной платы его супруги, были удержаны суммы взносов на социальное страхование (Sozialversicherungsbeiträge). Работодатель подтвердил долю работника по найму в итоговой сумме взносов на социальное страхование в карте исчисления подоходного налога (Lohnsteuerkarten); в карте содержится обязательная сумма взносов на предусмотренное н.з. страхование по уходу. Господин В перенимает эти суммы и вносит их отдельно за себя и свою супругу в строку 64. Господин В заключил для себя страхование при езде на автомобиле от несчастного случая (Auto-Unfallversicherung), также как страхование от несчастного случая в свободное время (Freizeit-Unfallversicherung). За оба вида страхования он перечислил в 1998 году всего 236 марки. Эту сумму он вносит в строку 69. В качестве кассовой суммы на случай смерти господин В уплатил 72 марки, он эту сумму вносит в строку 70. На сумму 480 марок господин В уплатил за обязательное страхование ответственности при езде на легковом автомобиле (Kfz-Haftpflichtversicherung). Суммы на страхование транспортного средства (от угона, повреждения)-Kaskoversicherung - туда не вносятся. Кроме того, господин В уплатил 98 марок за частное страхование по несению ответственности. Сумма обоих взносов - 578 марок - может быть внесена господином В в строку 71. По страховому полюсу обязательного страхования при езде на легковом автомобиле господин В получил, однако, в 1998 году в качестве возвратной суммы 35 марок. Господин В вносит эту сумму особо в формуляр, уменьшая выплаченные взносы и только тогда подтверждая оставшуюся сумму - 543 марки - в качестве особых расходов. Господин В и его супруга уплатили также церковный налог. Эти суммы указываются в карте исчисления подоходного налога работодателем. Сумму этих взносов господин В проставляет в строке 76. Однако, господин В получил назад сумму церковного налога за 1997 год в мае 1998 года при уточнении размера подоходного налога; он вносит также эту сумму в строку 76. Чтобы подробно проинформироваться о возможностях экономии подоходного налога, господин В купил в книжном магазине брошюру о налогах. Ее цена - 28 марок - является действительной для внесения в строку 80 в качестве расходов на консультирование по вопросам налогообложения. 28 марок он мог бы внести вместо этого в качестве расходов, связанных с трудовой деятельностью, в строку 41 приложения N, поскольку расходы на консультирование по вопросам подоходного налога в размере до 1000 марок являются правомочными.

 

 строки с 63 по 71

 Взносы на определенные виды страхования являются предупредительными расходами в составе особых расходов. Они являются вычитаемыми из доходов только до определенных наибольших сумм. Без доказательств у работника по найму учитывается паушальная сумма предупредительных расходов (Vorsorgepauschale). Т.к. расчет наибольшей суммы и паушальной суммы предупредительных расходов не прост (смотрите отдельное приложение с примерами расчета этих сумм), рекомендуется, что вы внесете ваши фактические предупредительные расходы в предусмотренные для этого строки формуляра. Это действительно и для работника по найму, если была учтена только сокращенная паушальная сумма предупредительных расходов (например, у государственных служащих), или из разъяснений к строкам с 25 по 30 приложения N  (смотрите брошюру №78/3). В каждом случае финансовое учреждение проверит, какой расчет для вас является более выгодным. Не следует вносить суммы страхования, которые не находятся в непосредственной связи с необлагаемыми подоходным налогом доходами (например, освобождаемая от уплаты налога заработная плата за работу за рубежом). Суммы, вносимые для целевого накопления сбережений на цели жилищного строительства (Bausparbeiträge), не являются удерживаемыми из доходов в качестве особых расходов. Проверьте, приняты ли во внимание взносы страховой премии на жилищное строительство (Wohnungsbauprämie).

 

 Предусмотренное законом социальное страхование (Sozialversicherung)

строка 63 - Доля работника по найму во взносах в итоговое социальное страхование и| или необлагаемое подоходным налогом страхование жизни, также как другие подобные расходы (без необлагаемых налогом доплат работодателя)

строка 64 - согласно правила удостоверяется в карте исчисления подоходного налога (налогообязанный муж, жена)

 Здесь вы можете подтвердить только долю работника по найму во взносах на предусмотренное законом социальное страхование. Внесите эту долю итоговых взносов на социальное страхование за себя и соответственно за свою супругу в формуляр. Если вы освобождаетесь от предусмотренного законом пенсионного страхования, то внесите ваши расходы по необлагаемому налогом страхованию жизни, за добровольное расширенное страхование в предусмотренных законом формах пенсионного страхования или за общественно-правовые или предупредительные формы страхования вашей профессиональной группы. Прежде вы должны сократить расходы на возможную необлагаемую налогом доплату к этим формам страхования вашим работодателем. Также вы должны удержать возможные возвращаемые вам суммы и выплаченную долю прибыли из страховых взносов.

 Страхование по уходу (Pflegeversicherung)

строка 65 - Только для налогообязанных лиц, которые рождены после 31.12.1958, дополнительное добровольное страхование по уходу (содержится не в строках 64 и 68)

строка 66 -

строка 67 - добровольное страхование служащих, работающих пенсионеров и высшие формы (исключая необлагаемые налогом доплаты работодателя), также как взносы несамостоятельно работающих в предусмотренное законом обеспечение по старости

строка 68 - страхование по болезни и по уходу (исключая необлагаемые налогом доплаты, например, работодателя, без сумм в строках 64 и 65)

оплаченные в 1998 году                                                               возмещенные в 1998 году

взносы                                                                               взносы

 У работников по найму, имеющих обязательное медицинское страхование, обязательные взносы на предусмотренное законом страхование по уходу вносятся в строку 64 в итоговые взносы по социальному страхованию. Не имеющие обязательного медицинского страхования вносят свои взносы в строку 68. Если вы заключили для себя дополнительное добровольное страхование по уходу и родились после 31.12. 1958, то внесите эти взносы в строку 65. Для совместно определяющих подоходный налог супругов эти взносы вносят также для застрахованных супругов в строку 65. Это внесение служит для учета взносов в рамках дополнительных наибольших сумм в предупредительных расходах сверх 360 марок.

 Добровольное страхование служащих, пенсионное и высшие формы

 страхования (Höherversicherung)

 Взносы на добровольное страхование служащих, пенсионное и высшие формы страхования относятся, - так же, как предусмотренное законом взносы на социальное страхование, - к предупредительным расходам.

 

 Здесь вы можете подтвердить взносы на добровольное медицинское страхование, включая средства на содержание в больнице и соответствующее страхование, также как взносы на техническое содержание больничных зданий, т.н. пожертвования на больницу. Пенсионер здесь может подтвердить собственную долю взносов на медицинское страхование. Возвращенные больничной кассой или страховым обществом выплаты вы должны отдельно указать и вычесть из расходов по взносам. Если при этом ваш работодатель выплатил вам необлагаемые налогом доплаты, то подлежат учету, однако, только суммы выплат, превышающие взносы.

 Страхование от несчастных случаев (Unfallversicherung)

строка 69 - страхование от несчастных случаев

 Взносы на частное страхование от несчастных случаев относится к предупредительным расходам, если такое страхование заключается исключительно на случай частного риска. Поскольку частные, также как и профессиональные риски, страхуются, то взносы должны учитываться принципиально только наполовину в качестве предупредительных расходов и наполовину в качестве расходов, связанных с трудовой деятельностью, или производственных расходов.

 

 Страхование жизни (Lebensversicherung) и на случай смерти (Sterbekasse)

строка 70 - страхование жизни (содержащееся не в приложении VL), включая похоронную кассу и дополнительное обеспечение, без сумм в строке 63

 К страхованию жизни относятся также страхование на цели образования, также как страхование от несчастного случая с гарантированной выплатой. Помимо этого, сюда подпадают взносы по случаю вдовства, сиротства, смерти, в обеспечивающие и пенсионные кассы, включая те, которые предоставляются вашим работодателем для будущих гарантированных вам выплат (например, кассы дополнительного обеспечения государственных служб), которые облагались налогом при ваших отчислениях. Это недействительно при таких расходах, которые были оплачены вашим работодателем без взимания налога, были возмещены или облагались налогом паушально. Взносы на страхование жизни вы можете внести сюда только тогда, когда они не являются капиталообразующими выплатами и не предъявляются претензии к сберегательной надбавке работника по найму (сравните: разъяснение к строкам 23 и 24 приложения N в брошюре № 78/3). Капиталообразующее страхование жизни и заключенные другими лицами оплачиваемые приобретенные страхования жизни не принимаются во внимание.

 

строка 71 - страхование личной ответственности (без страхования транспортных средств, домашнего имущества и правовой защиты)

 Здесь вы можете подтвердить свои взносы на страхование личной ответственности. Взносы на страхование транспортных средств (от угона, повреждения), домашнего имущества и на случай правовой защиты не являются вычитаемыми из доходов. Внесите сумму взносов на страхование личной ответственности в предусмотренные для этого места. Мерилом является фактические оплаченные взносы, также после сокращения на скидку за освобождение от уплаты ущерба. Возвращаемые от взносов суммы должны указываться отдельно и удерживаться с уплаченных взносов.

строка 72 -

 

 Прочими особыми расходами являются те расходы, которые указываются в строках с 73 по 88. Без доказательства учитывается паушальная сумма в 108 марок, а для супругов, также как вдовому в год смерти супруги и в году, следующем за ним, по правилу паушальная сумма в 216 марок. Здесь вам нужно только привести данные, когда обозначенные особые расходы у вас или совместно с вашей супругой, превысили соответствующую паушальную сумму. Членские взносы и пожертвования политическим партиям, также как независимым избирательным союзам вы должны всегда указывать в полном размере (сравните: разъяснение к строкам с 85 по 88).

 

строка 73 - Пенсии (правовое основание, дата договора), фактически выплачено, подлежит удержанию.... в %

строка 74 - Постоянные отчисления (правовое основание, дата договора)

 Пенсионные платежи и оплата постоянных отчислений, которые вы выплачивали, вы можете удостоверить в качестве особых расходов только тогда, когда вас это касается на особых основаниях (например, вы получили арендуемый под квартиру земельный участок от своих родителей в рамках предполагаемого наследства и должны поэтому осуществлять текущие выплаты по его сохранению), когда они не являются предметом оплачиваемой правовой сделки и не находятся в связи с необлагаемыми налогом доходами. Не являются особыми расходами выплаты (пособия) лицам, которые начисляются вам или вашей супруге на содержание в соответствии с законом. Выплаты на содержание ваших родителей или детей вы также можете не подтверждать в качестве особых расходов (сравните: разъяснение к строкам с 107 по 114). Относительно оплаты содержания супруга смотрите разъяснение к строке 75. Если вы впервые удостоверяете пенсионные платежи и оплату постоянных отчислений, то вы приложите копию договора. Если продолжительность выплаты пенсионных платежей зависит не от вашего возраста, а от возраста другого лица или других лиц, то укажите фамилию, адрес и дату рождения, если это не указано в договоре.

 

строка 75 - Выплаты на содержание разведенной или длительное время проживающей раздельно супруги (приложение U)

 Эти выплаты являются удерживаемыми из доходов до наибольшего размера в 27 тысяч марок ежегодно в качестве особых расходов, если плательщик заявит это с согласия получателя и получатель живет внутри страны (сравните: разъяснение к строкам с 55 по 61). В качестве особых расходов вычитаемые из доходов выплаты на содержание являются налогооблагаемыми у получателя (сравните: разъяснение к строкам с 30 по 53 приложения КSО (смотрите брошюру №78/3). Заявление действительно только на календарный год и не может быть возвращено. Согласие действительно впредь до отмены. Отмена должна быть заявлена в финансовое учреждение с начала календарного года, который следует за годом получения согласия. Для заявления заполните полученное в финансовом учреждении приложение U. Это приложение должно быть вами подписано, а также получателем выплат на содержание, если он прежде еще не соглашался с удержанием. Если удержание особых расходов не заявлено или при этом отсутствует согласие получателя выплат на содержание, то вы можете эти расходы удостоверить в качестве непредвиденных (строки с 107 по 114). Выплаты на содержание могут только учитываться или в качестве особых или в качестве непредвиденных расходов.

 

строка 76 - Церковный налог (оплачен в 1998 году, возмещен в 1998 году)

строка 77 - проценты за дополнительное требование и отсрочку от уплаты налога, приостановку осуществления

 

 Расходы по трудовым отношениям на ведение домохозяйства (Aufwendungen für ein hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis)

строка 78 - подлежащие пенсионному страхованию занятые в домохозяйстве

строка 79 - от - до, величина расходов, необлагаемые налогом доходы

 Такие расходы могут быть учтены только в размере до 18 тысяч марок в календарном году, если они не находятся в непосредственной экономической связи с необлагаемыми подоходным налогом доходами, например, из предусмотренного законом или добровольного страхования по уходу - и на основании трудовых отношений обязательные взносы были направлены на предусмотренное законом данной страны пенсионное страхование. За каждый полный календарный месяц, в котором эти условия не имели места, наибольшая сумма снижается на 1/12 часть. Приложите копию годовой регистрации к пенсионному страхованию соответствующего лица или документы или участие в экономических расчетах в чековой форме.

 

строка 80 - расходы на налоговое консультирование

 

 Расходы на собственное профессиональное образование (Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung)

строка 81 - Расходы на собственное профессиональное обучение или повышение квалификации по не приобретенной специальности (способ профессионального обучения или повышения квалификации)

строка 82 - вид и размер расходов

 Такие расходы на себя или вашу супругу могут быть признаны до наибольшей суммы в 1800 марок ежегодно в качестве особых расходов. Наибольшая сумма может быть превышена на 2400 марок, когда вы или ваша супруга находились за рубежом для получения профессионального образования. Расходы на профессиональное образование приравниваются к расходам на повышение квалификации в изучаемой, но в настоящее время не достигнутой специальности. Расходы на личные занятия (хобби) не вычитаются из доходов. К расходам на профессиональное образование или повышение квалификации относятся не только плата за обучение, расходы на специальные учебники и другие учебные материалы, но и расходы на проезд между квартирой и местом нахождения учебного заведения, также как расходы на общежитие и питание при нахождении за рубежом. При поездках на собственном автомобиле признается целесообразной ставка в 70 пфеннигов за каждый километр расстояния. Целевые необлагаемые подоходным налогом выплаты для непосредственного стимулирования обучения или повышения квалификации удерживаются из расходов. Если расходы осуществляются в рамках обучения в связи с трудовыми отношениями, то принимаются во внимание только вычеты из доходов в качестве расходов, связанных с трудовой деятельностью (сравните: разъяснение к строкам с 45 по 48 приложения N в брошюре № 78/3).

 

 

 Школьные выплаты (школьное пособие - Schulgeld)

строка 83 - Школьные выплаты на ребенка на замещаемое или дополнительное обучение (вложения на ребенка - название школы)

 Ваш ребенок посещает внутри страны утвержденную государством или разрешенную согласно административного права соответствующей земли вспомогательную школу или признанную согласно административного права соответствующей земли общеобразовательную дополнительную школу. При этом вы получаете пособие на детей или имеете освобождение от уплаты подоходного налога для части дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание детей. В этом случае вычитается из доходов 30% платы в качестве особых расходов. Внесите в строку 83 выплаченные вами в школу плату, уменьшив её на суммы за предоставление места (ночлега), уход и питание и приложите соответствующие документы (например, удостоверение школы).

строка 84 -

 Пожертвования (Spenden) и взносы (Beiträge) на льготные в налоговом отношении цели (steuerbegünstigte Zwecke)

строка 85 - пожертвования или взносы на научные, благотворительные или культурные цели

строка 86 - пожертвования или взносы на церковь, религиозные или обще полезные цели

строка 87 - членские взносы и пожертвования политическим партиям

строка 88 - членские взносы и пожертвования независимым избирательным

 объединениям

 (прилагаемое подтверждение - доказательства кредитного института)

 Пожертвования и взносы для содействия благотворительным, церковным, религиозным или научным целям или особо достойным содействия признанным общеполезным и культурным целям учитываются только в ограниченных размерах (самое большее 5% от ваших годовых доходов, для научных, благотворительных и культурных целей - и более 5%). Внесенные в строку 87 членские взносы и пожертвования политическим партиям снижают подоходный налог на 50% соответствующих расходов, наибольшее - на 1500 марок, а для случая совместного определения размера подоходного налога супругов - наибольшее на 3000 марок. Если членские взносы или пожертвования политическим партиям превышают 3000 марок (или соответственно 6000 марок), или вышеназванные налоговые скидки не действуют, то расходы до 3000 марок (или соответственно до 6000 марок) учитываются как особые расходы. Для взносов или пожертвований независимым избирательным объединениям (строка 88) подоходный налог снижается на 50% расходов, наибольшее на 1500 марок (или соответственно на 3000 марок). Учитываются только взносы и пожертвования независимым избирательным объединениям, которые создаются в рамках правовых форм и цель которых исключительно направлена на содействие через участие с собственными избирательными предложениями выборам на уровне федерации, земли или коммуны. Лотерейные билеты благотворительных лотерей или дотации в виде благотворительных почтовых марок не являются пожертвованиями. Оплата общеполезных мероприятий, которые производятся в качестве обязательного условия в уголовных процессах и процессах о помиловании, не может рассматриваться в качестве пожертвований. Удостоверьте свои пожертвования соответствующими документами. Если получатель пожертвования является юридическим лицом государственного права, государственной службы, религиозного объединения, вышестоящего союза свободной благотворительной организации, включая их членские организации, немецкого спортивного союза, включая земельные спортивные объединения, или организацию содействия спорту страны, и пожертвования не превышают каждые 100 марок, то достаточно в качестве доказательства пожертвования приложить платежные справки или бухгалтерские счета почтовых или кредитных институтов.

 

строка 89 -

строка 90 -

 Удержание убытка (Verlustabzug)

строка 91 -

строка 92 - удержание убытка согласно н.з. (налогообязанный супруг / супруга)

строка 93 - (внесите или в красный квадратик или с минусовым знаком)

 Заявление на ограничение возврата убытка для не скомпенсированного убытка в 1998 году (возврат после 1996 года, после 1997 года)

 строка 94 -

 Если при определении подоходного налога в 1998 году окажется не скомпенсированный убыток (отрицательная итоговая сумма доходов), то финансовое учреждение возмещает из-за убытка вначале за 1996 год, затем также за 1997 год оставшиеся остаточные отрицательные суммы. При этом от вас не требуется внесения каких-либо данных. Однако, у вас имеется право выбора, ограничить возмещение убытка. Укажите в этом случае в строке 93 с какими суммами вы хотите возместить этот убыток за 1996 год или за 1997 год. Если сумма убытка должна быть учтена только в будущем году, то внесите в оба соответствующих поля нуль марок. Наследники могут скомпенсировать убытки завещателя, если они у него еще не были скомпенсированы или не вычтены из доходов при возникшем убытке, при исследовании итоговой суммы доходов, или соответственно учесть способ вычитания убытка из доходов.

 

 Непредвиденные (чрезвычайные) расходы (Aussergewöhnliche Belastungen)

 строки с 95 по 119

 Непредвиденными являются расходы, которые возникают по необходимости в особых обстоятельствах, например, расходы, которые появляются при болезни, инвалидности, в случае смерти, ущербе из-за непогоды, при разводе супругов. Финансовое учреждение в этом случае помогает путем предоставления налоговых скидок, если расходы не возмещаются.

 

 Пример. Какие имелись непредвиденные расходы у господина В. Мать господина В. развелась. Она жила в городе А. в своей собственной квартире и ежегодно получала пенсию из пенсионного фонда в размере 7012 марок. Кроме того господин В. в течение всего года материально поддерживает свою мать, посылая ей ежемесячно 250 марок и потому претендует на налоговую скидку в строках с 107 по 114. Госпожа М. несколько недель была тяжело больна. Пребывание в больнице ей стоило 9500 марок. Из них больничная касса оплатила 6800 марок. Кроме того, госпожа М. получила от своего прежнего работодателя необлагаемую подоходным налогом материальную поддержку в размере 500 марок. Эти суммы господин В. вносит в строку 116. Он знает, что оставшиеся расходы в сумме 2200 марок не учитываются в полном размере, но должны быть сокращены финансовым учреждением на т.н. необходимые расходы. Имели ли место у господина В. непредвиденные расходы? Тогда прочтите ниже, как эти расходы должны быть подтверждены.

 Инвалиды (Behinderte) и близкие родственники покойного (Hinterbliebene)

строка 95 - инвалиды и близкие родственники покойного (доказательства прилагаются или были представлены)

строка 96 - фамилия (удостоверение, пенсионная книжка, решение)

выписаны с..., действительны до...

 (близкие родственники покойного, инвалиды, слепые и постоянно

беспомощные, неподвижные инвалиды - степень инвалидности)

строка 97 -

строка 98 -

строка 99 - только у разведенных или длительно проживающих раздельно супругов или у родителей незаконорожденных детей. Согласно прилагаемого совместного заявления следует распределить на детей гарантированную паушальную сумму для инвалидов/ близких родственников покойного в другом соотношении, чем каждому супругу поровну.

 

 Если вы инвалид, то вы можете претендовать на паушальную сумму, если вы не желаете свои расходы особо доказывать. В случае наличия отдельных доказательств вы должны внести свои расходы в строки с 116 по 119. Паушальная сумма устанавливается в зависимости от степени инвалидности:

 Степень инвалидности                  Сумма, марки

 25 и 30                                                                600

 35 и 40                                                                840

 45 и 50                                                                1140

 55 и 60                                                                1410

 65 и 70                                                                1740

 75 и 80                                                                2070

 85 и 90                                                                2400

 95 и 100                                              2760

 Слепые, как и беспомощные инвалиды получают ежегодно паушальную сумму в размере 7200 марок. Инвалидам со степенью инвалидности ниже 50 положена соответствующая паушальная сумма в тех случаях, когда

из-за инвалидности появляются предусмотренные законом право на пенсию (например, пенсия в связи с несчастным случаем, но не из предусмотренного законом пенсионного страхования) или другие текущие выплаты;

инвалидность привела к продолжительной потере физической подвижности или типовым профессиональным заболеваниям.

 Наряду с паушальной суммой вы можете при определенных условиях засвидетельствовать дальнейшие расходы (смотрите указания к строкам 78 и 79, 100 и 101, 102 - 104, 116 - 119, а также разъяснение к строкам с 52 по 60 приложения «Дети» в брошюре № 78/3). Если вам разрешены текущие выплаты как близким родственникам покойного, например, согласно федерального закона об обеспечении или из предусмотренного законом страхования от несчастных случаев, то вы можете заявить паушальную сумму в размере 720 марок. Эту паушальную сумму заявляют и тогда, когда право на выплату обосновано или право на выплату было удовлетворено путем оплаты из суммы капитала. Если паушальная сумма по инвалидности положена супругам, то они могут её также подтвердить. Это также действительно и в отношении детей, на которых они получают детское пособие или право на вычитание из доходов паушальной суммы расходов на содержание детей, если они не прибегли к иной паушальной сумме. Если у разведенных или длительное время проживающих раздельно супругов или у родителей незаконорожденных детей одному ребенку должна быть перечислена положенная по праву паушальная сумма за инвалидность или как близкому родственнику покойного, то эта сумма принципиально делится поровну. На совместном заявлении обоих родителей паушальная сумма может быть поделена в любом соотношении. Пометьте крестиком прямоугольник в строке 99 и приложите совместное заявление. Укажите степень инвалидности и приложите доказательства в случае, если они отсутствуют у финансового учреждения. Необходимые доказательства вы получите при инвалидности, как правило, в соответствующем социальном учреждении; при выплате близким родственникам покойного доказательством служат соответствующие служебные документы. Решения о пенсии получателю законом предусмотренного пенсионного страхования рабочему или служащему недостаточно в качестве доказательства. Паушальная сумма за инвалидность в размере 7200 марок может также предоставляться при наличии оригинала решения об отнесении к категории остро нуждающегося в уходе (ступень обслуживания 3).

 Оказание помощи в домохозяйстве (Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt)

строка 100 - оказание помощи в домашнем хозяйстве (от... до..., расходы в календарном году)

строка 101 - на основании заявления (фамилия, адрес занимающегося лица или уполномоченного предприятия по услугам)

 Если вы получаете помощь в домохозяйстве, то вы можете на основании соответствующих трудовых отношений удостоверить выплаченную заработную плату или соответствующие расходы только тогда, когда

вам или вашей супругу по крайней мере 60 лет

вы, ваша супруга, относящийся к домохозяйству ребенок или кто-то другой, относящийся к вашему домохозяйству и за которого вы получаете налоговую скидку (смотрите строки с 107 по 114), имели тяжелую инвалидность или были больны.

 Финансовое учреждение учитывает регулярно в месяц самое большее 100 марок. Эта сумма может быть повышена до 150 марок, если в вашем домохозяйстве имеется беспомощное или неподвижное лицо (со степенью инвалидности по крайней мере 45). Расходы могут быть здесь учтены только в том случае, когда они не удерживаются в качестве особых расходов (сравните разъяснение к строкам 78 и 79).

 

Помещение в пансионат или дом престарелых (Heim-oder Pflegeunterbringen)

строка 102 - помещение в пансионат (от... до..., налогообязанное лицо, супруга)

строка 103 - без необходимости в уходе, требуется постоянный уход, вид расходов на услуги

строка 104 - название, адрес пансионата

 Если вы или ваша супруга были помещены в пансионат или дом престарелых и т.д., то могут быть ежемесячно учтены до 100 марок (при помещении на длительный период 150 марок), если в расходах пансионата включены расходы на уборку комнаты, замену белья, приготовление еды. Обратите внимание на следующее: за одинаковый период предоставляется или наибольшая сумма за оказание помощи в домохозяйстве или наибольшая сумма за помещение в пансионат, поскольку возникли трудности у одного из супругов из-за потребности в уходе при совместном ведении домохозяйства. Превышающий нормативный уровень расходы могут быть учтены при необходимости в уходе дополнительно (сравните указания к строкам с 116 по 119 в части расходов по уходу).

 Паушальная сумма по уходу (Pflege-Pauschbetrag)

строка 105 - Паушальная сумма по уходу в связи с неоплачиваемым личным уходом за постоянно беспомощным лицом в его или в вашей квартире внутри страны ( (доказательства беспомощности прилагаются или уже были предоставлены)

строка 106 - фамилия, адрес и родственные отношения с беспомощным лицом или лицами (фамилия других обслуживаемых лиц)

 Если вы ухаживаете постоянно за беспомощным лицом в вашей квартире или в квартире, которую вы лично обслуживаете, и при этом вы не получаете доходов, то вам может предоставляться на соответствующие расходы паушальная сумма в размере 1800 марок ежегодно. Доходами являются, например, деньги по уходу, которые получает беспомощное лицо по страховому полюсу и передает их вам, чтобы оплатить ваши услуги по уходу или компенсировать вам при этом соответствующие расходы. Если деньги по уходу используются, возможно, для непосредственного обеспечения необходимого ухода беспомощного лица (оплата другого лица по уходу, приобретение необходимых для ухода или облегчающих уход принадлежностей), то доходы не имеют места. Вместо паушальной суммы по уходу вы можете удостоверить расходы по уходу также в качестве непредвиденных расходов, если вы получаете больше, чем 1800 марок, или доходы из средств по уходу превышены. Тогда, конечно, рассчитываются «сверхнеобходимые расходы» (сравните разъяснение к строкам с 116 по 119). Это действительно только, если расходы по уходу не могут быть удержаны в качестве особых расходов (сравните также разъяснение к строкам 78 и 79). Паушальная сумма по уходу регулярно предоставляется только для ухода за близкими родственниками. Если уход осуществляется несколькими лицами, то паушальная сумма по уходу распределяется соответственно количеству обслуживаемых лиц. Паушальная сумма по уходу может быть также учтена наряду с паушальной суммой, которая начислена родителям за инвалидность ребенка (сравните указание к строкам с 95 по 99). Укажите необходимость в уходе посредством свидетельства о неподвижной инвалидности с пометкой «Н», решения об осуществлении федерального закона об обеспечении государственных служащих или решения об отнесении к «остро нуждающимся в уходе» (ступень ухода - III).

 

 строка 107 - содержание нуждающихся лиц (фамилия и адрес содержащегося лица, специальность, семейное положение)

 строка 108 - имеются ли какие-либо претензии в части детского пособия или права на освобождения от уплаты налога части дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание детей у этого лица (нет - да, родственные отношения с этим лицом, дата рождения)

 строка 109 - поддерживающее лицо является разведенным супругом или поддерживающее лицо не имеет права на оказание поддержки, однако его общественные средства из-за выплаты содержания сокращаются на... марок

 строка 110 - расходы на поддерживаемое лицо (вид), от... до, размер...

 строка 111 - это лицо имело брутто - заработную плату, государственную помощь на образование, пенсию или другие доходы, доход от капитала (вид и размер)

 строка 112 - а) в период содержания, б) вне периода содержания

 строка 113 - это лицо проживало в моем доме (в собственном доме или другом домохозяйстве), совместно со следующими близкими родственниками

 строка 114 - содержанию этого лица содействовали также (фамилия, адрес, период и размер услуг по содержанию)

 Если вы содержите нуждающихся родственников, за которых вы или другие лица получают детское пособие или освобождение от уплаты налога для части доходов в размере паушальной суммы расходов на содержание детей, и вам или вашей супруге предоставляется законом предусмотренное право на содержание, например, родителей, бабушки - дедушки, детей, то вы можете подтвердить ваши вышеуказанные расходы на каждого содержащегося вами лица до 12 тысяч марок ежегодно. Лицо, которое имеет законом предусмотренное право на свое содержание, приравнивается к лицу, у которого сокращаются, при содержании его кем-то, определенные внутри страны существующие общественные средства (например, пособие по безработице, социальное пособие), принимая во внимание ваши выплаты на содержание. Докажите это посредством соответствующего решения. Если к вашему домохозяйству относятся лица, которые пользуются предусмотренным законом правом на содержание, то исходят из того, что расходы по их содержанию составляют 1000 марок ежемесячно. На период содержания рассчитываются исходя из наибольшей суммы выплат на содержание собственные доходы и выплаты нуждающегося лица, однако, только, если они превышают 1200 марок ежегодно. Кроме того, эта наибольшая сумма всегда снижается на величину помощи на получение образования из общественных средств или от содействующих учреждений, которые для этого получают общественные средства. Путем ссуды гарантированные выплаты не рассчитываются.

 

 К рассчитываемым доходам относятся также те доходы, которые получают при несамостоятельной работе. Если содержащееся лицо получает заработную плату, то финансовое учреждение удерживает от полученной заработной платы паушальную сумму работника по найму в размере 2000 марок; у содержащегося лица на эту сумму превышаются расходы, связанные с его трудовой деятельностью, поэтому укажите это на отдельном листке. Паушально облагаемая налогом заработная плата относится к доходам. К рассчитываемым доходам относятся, кроме того, все доходы, которые предназначены или подходят для покрытия расходов на содержание жизни, при этом считаются также и те доходы, которые являются необлагаемой налогом суммой для обеспечения и сбережения. Из этого вычитаются находящиеся в связи с ними расходы, наименьшая паушальная сумма которых составляет 360 марок.

 Ежегодная сумма уменьшается на 1/12 каждого полного месяца, в которых не имели места соответствующие условия. Могут быть также учтены выплаты на содержание разведенной или длительное время проживающей раздельно супруги, если она не ходатайствовала об удержании в качестве особых расходов (смотри разъяснение к строке 75). Если вы содержите несколько лиц, то предоставьте на второе и каждое следующее лицо данные на отдельном листке. Если вы несете на основании непредвиденного состояния особые расходы по содержащемуся вами лицу, то их можно учесть в качестве других непредвиденных расходов (сравните разъяснение к строкам с 116 по 119). Если содержащееся вами лицо проживает не внутри страны, то расходы могут быть удержаны из доходов только тогда, когда они необходимы и достаточны согласно пропорций страны - места проживания содержащегося лица. Поэтому финансовое учреждение признает следующие суммы:

 Наибольшая сумма        Не облагаемая налогом                 Страна

 выплат на содержание рассчитываемая сумма

 12000                                  1200                                      страны Европейского

                                                                                              содружества, США и др.

 8000                                     800                                        страны Латинской

                                                                                              Америки, Африки и др.

 4000                                     400                                        все прочие страны

 

 Другие непредвиденные расходы

 строка 115 - другие непредвиденные расходы (вид расходов), суммарные расходы в календарном году, получение (ожидаемые страховые выплаты, содействие, поддержка, размер завещания и т.п.)

 строка 116 -

 строка 117 -

 строка 118 -

 строка 119 -

 Наряду с вышеразъясненными случаями вы можете еще удостоверить и другие непредвиденные расходы. Но они, однако, ведут только к налоговым льготам, если вы превышаете определенную часть ваших доходов. Эти «потребные расходы» рассматриваются отдельно в налоговом законодательстве и учитываются финансовым учреждением.

 

Расходы на похороны для близких родственников, если они превысят сумму завещания или подобных замещающих выплат (например, средства на похороны из больничной кассы или другие страховые выплаты). Но при этом могут быть учтены только расходы, которые непосредственно связаны с похоронами (например, устройство могилы, изготовление гроба, приобретение цветов, венков, заказ некролога и т.п.). Расходы на траурную одежду и угощение гостей, также как дорожные расходы не признаются.

Расходы на развод супругов, к которым относятся расходы на адвокатов и судебные издержки, но, однако, не оплата содержания и оценку имущества.

Расходы для частных поездок на легковом автомобиле инвалидов со степенью инвалидности по крайней мере 80 или инвалидов, степень инвалидности которых составляет по крайней мере 70 и которые являются неподвижными (пометка «G» или оранжевый цвет поверхности печатных надписей в документе о тяжелой инвалидности). Без доказательств признаются расходы на общую сумму 1560 марок (3000 километров по тарифу 52 пфеннига). При неподвижной инвалидности, при которой можно вне дома перемещаться только с помощью легкового автомобиля (пометка «аG»), и при инвалидности с пометками «H» и «Вl», признаются все частные поездки в соответствующих пределах (ежегодно регулярно до 15000 км.).Фактические проездные расходы следует доказать или удостоверить. Более высокий тариф, чем 52 пфеннига за км., не учитывается финансовым учреждением.

 

Расходы, связанные с болезнью, если они не третьей стороной, например, больничной кассой освобождены от налога или скомпенсированы.

Расходы на лечение, если необходимость лечения подтверждается подлинной выпиской из лечебного учреждения, но только не из других документов (например, при обязательном страховании из решения страхового агентства). Доплата из больничного страхования для покрытия расходов на врача, лечебные средства и медикаменты недостаточна в качестве доказательства необходимости лечения.

 

Расходы по уходу, которые вам или вашей супруге были необходимы для использования передвижной помощи по уходу или для помещения в дом по уходу, в отделение по уходу пансионата для престарелых или в дом по уходу за пожилыми людьми. Эти расходы могут быть учтены при доказательстве потребности в уходе (установление I, II или III степени потребности в уходе согласно закона о страховании ухода или удостоверения о тяжелой инвалидности с пометкой «Н») в качестве непредвиденных расходов. Суммарные расходы следует уменьшить на причитающуюся долю услуг по ведению домохозяйства, которую следует устанавливать на основе упрощенных расчетов в размере наибольшей суммы для оказания помощи в домохозяйстве или за помещение в пансионат или дом по уходу (смотрите разъяснение к строкам с 100 по 104). При ликвидации домохозяйства удерживаются расходы из доходов в размере 33 марки ежедневно (1000 марок ежемесячно, 12000 марок ежегодно). Удержание из доходов возможно также для расходов, которые возникают в связи с необходимостью в уходе со стороны близких родственников. При помещении близких родственников в пансионат докажите, в каком размере возникают расходы в пансионате на содержание, питание и уход. Укажите, кроме того, размер собственных поступлений и заработков нуждающихся в уходе родственников.

 

Расходы на повторное приобретение домашнего имущества или одежды, которые были утеряны в результате непредвиденных обстоятельств, например, пожара или наводнения.

 

 Приложение 1. Определение паушальной суммы предупредительных расходов (Vorsorgepauschale)

 У налогообязанных лиц, которые получают заработную плату за работу, паушальная сумма предупредительных расходов вычитается из доходов в том случае, когда не предоставляются доказательства расходов, которые ведут к более высокому вычету. При наличии таких доказательств более высокие предупредительные расходы могут быть учтены в рамках расчета так называемой их наибольшей суммы (Höchstbetrag). При совместном определении подоходного налога паушальная сумма предупредительных расходов предоставляется только тогда, когда хотя бы один из супругов получает заработную плату. При расчете паушальной суммы предупредительных расходов следует различать:

несокращаемую величину этих расходов (общий случай)

сокращаемую величину расходов (особый случай)

 Несокращаемая величина паушальной суммы предупредительных расходов следует всем работникам по найму (лицам, которые обязаны выплачивать взносы в законом установленное пенсионное страхование (rentenversicherungspflichtigen - т.н. круг лиц «А»), и которые не относятся к соответствующему кругу лиц - т.н. кругу лиц «В».

 Сокращаемая величина паушальной суммы предупредительных расходов следует всем тем работникам по найму - т.н. кругу лиц «В», которые в течение всего или части календарного года:

были освобождены от уплаты пенсионных взносов в законом предусмотренное пенсионное страхование (например, государственные служащие, судьи, профессиональные военные и т.п.) или

не подлежат пенсионному страхованию, предусмотренному законом, заняты на работе и в связи с этим на основании договорных соглашений приобрели право на получение пенсии по возрасту полностью или частично без соответствующих взносовых выплат (например, члены правления акционерных обществ);

получают выплаты на обеспечение жизни - Versorgungsbezüge (например, пенсионеры предприятий);

получают пенсию по возрасту из законом предусмотренного пенсионного страхования (например, продолжающие работать пенсионеры по возрасту).

 Размер объекта, подлежащий налогообложению (Bemessungsgrundlage), при расчете паушальной суммы предупредительных расходов - это годовая величина брутто-заработной платы за вычетом освобождаемой от уплаты подоходного налога выплат на обеспечение жизни (Versorgungs-Freibetrag)- (для государственных служащих и пенсионеров от предприятий) и суммы дохода, освобождаемой от уплаты налога по возрасту - Altersentlastungsbetrag (при достижении возраста 64 года), если она не превышает 40% заработной платы, исключая выплаты на обеспечение жизни. Освобождаемые от уплаты налога поступления при определении размера объекта, подлежащего налогообложению, остаются вне расчета.

 

Схема определения такова:

 строка                                                                                расчет

заработная плата от активной работы за год

выплаты на обеспечение жизни за год

брутто-заработная плата, итого                                                стр.1. + стр.2.

освобождаемые от уплаты налога                                            40% от стр.2.

 выплаты на обеспечение жизни                                                (макс. 6000 марок)

итого:                                                                                  стр.3. - стр.4.

освобождаемая от уплаты налога                                             40% от стр.1.

 часть дохода по возрасту                                                           (макс. 3720 марок)

размер объекта, подлежащий налогообложению                 стр.5. - стр.6.

 Расчет несокращаемой величины паушальной суммы предупредительных расходов состоит из нескольких шагов.

 Прежде всего следует определить исходную сумму, которая составляет 20% от размера объекта, подлежащего налогообложению. При определении этой исходной суммы следует тогда выполнить, как и при подтверждении предупредительных расходов, расчет наибольшей суммы. Полученная паушальная сумма предупредительных расходов в последующем округляется до величины, кратной 54.

Схема расчета такова (для налогообязанного одиночного лица):

 строка                                                                                расчет

 (размер объекта, подлежащий

 налогообложению) х 20%                                                           20% от стр.7.

предварительный вычет в размере 6000 марок     (6000)

сокращение суммы                                                         16% от стр.7.

сокращенный предварительный вычет                    стр.9. - стр.10

 (при отрицательной величине

 принимается ноль)

остаток                                                                                               стр.8 - стр.11.

основная наибольшая сумма в размере 2610 марок            (2610)

остаток                                                                                               стр.12 - стр.13.

половинная наибольшая сумма                                  50% от стр. 14.

 (макс. 50% от 2610)

итого                                                                                   стр.11.+ стр.13.+ стр.15.

паушальная сумма предупредительных расходов              (округление итога в стр.16

                                                                                              до величины, кратной 54)

 Примечание: 1. При совместно определяемом подоходном налоге супругов в этой схеме расчета предварительный вычет составляет 12000 марок, а основная наибольшая сумма - 5220 марок.

Наименьшая величина паушальной суммы предупредительных расходов составляет для одиночного налогообязанного лица 3888 марок, а для супругов - 7776 марок за год.

 Определение размера объекта, подлежащего налогообложению, при расчете сокращаемой и несокращаемой величины паушальной суммы предупредительных расходов единообразно и не содержит различий. При расчете сокращаемой величины паушальной суммы предупредительных расходов, однако, суммы, соответствующие основной наибольшей сумме и половинной сумме, сокращаются, т.к. работник по найму из круга лиц «В» имеет, как правило, пониженные предупредительные расходы относительно работника по найму из круга лиц «А», а именно 2214 марок вместо 2610 марок.

 Приложение 2. Расчет наибольшей суммы предупредительных расходов,

 которая может вычитаться из доходов (Höchstbetrag)

 Расчет этой наибольшей суммы осуществляется в четыре шага. При этом следует различать следующие четыре наибольшие суммы:

дополнительная наибольшая сумма (zusätzlicher Höchstbetrag),

предварительный вычет (Vorwegabzug),

основная наибольшая сумма (Grundhöchstbetrag),

половинная наибольшая сумма (hälftiger Höchstbetrag)

 Дополнительная наибольшая сумма может быть действительна для молодых налогообязанных лиц (которые родились после 1958 года) для взносов на дополнительное страхование по уходу в размере 360 марок.

 

 Предварительный вычет производится только для страховых взносов. При расчете наибольшей суммы может вычитаться из доходов только для страховых взносов предварительно 6000 марок (а в случае совместного определения налога для супругов - 12000 марок). Предварительный вычет выгоден прежде всего налогообязанным лицам, которые должны сами о себе заботиться, например, самостоятельно работающие и ремесленники. Другие налогообязанные лица, например, работники по найму, должны паушально сократить предварительный вычет. Сокращение составляет единообразно 16%. К объекту, подлежащему налогообложению, при расчете сокращаемой суммы относятся поступления от несамостоятельной работы, если производятся выплаты для будущего обеспечения налогообязанного лица, т.е. в различные виды страхования. Выплаты на содержание жизни (например, пенсии государственных служащих) сюда не относятся. Сокращаемый предварительный вычет определяется как разница между предварительным вычетом в 6000 марок (для супругов - 12000 марок) и сокращаемой суммой (равной 16% от размера объекта, подлежащего налогообложению). При получении отрицательной величины принимается ноль.

 

 Основная наибольшая сумма - это оставшиеся страховые взносы и 50% целевых взносов (для сбережений на цели жилищного строительства), которые в размере 2610 марок (а в случае совместного определения у супругов - 5220 марок) могут быть вычтены из доходов.

 Если подлежащие учету предупредительные расходы превышают предварительный вычет, дополнительную наибольшую сумму и основную наибольшую сумму, то сумма превышения может вычитаться из доходов в размере их половины, но только до 50% основной наибольшей суммы.

 Схема расчета наибольшей суммы могущих быть вычтенными из доходов предупредительных расходов такова:

 

 строка                                                 величина             расчет                  подлежит

в марках                                              вычитанию

                                                                                                                             из дохода

дополнительное добровольное

 страхование по уходу за год

дополнительная наибольшая сумма 360                                                наим. из стр.1 и 2.

остаток                                                                               стр.1. - стр.2.

прочие страховые взносы за год

итого страховые взносы                                                стр.3.+стр.4.

предварительный вычет                                6000

сокращаемая сумма                                        16% от брутто з/п за год

сокращаемый предварительный вычет    стр.6 - стр.7         наим. из стр.5.и 8.

оставшиеся страховые взносы                    стр.5. - стр.8.

50% целевых взносов за год

оставшиеся предварительные расходы    стр.9.+стр.10.

основная наибольшая сумма       2610                                      наим. из стр.11 и 12

остаток                                                                               стр.11 - стр.12

половинная наибольшая сумма                  50% от стр.13     стр.14,

но самое

                                                                                                              большее 50%

                                                                                                              от осн.наиб.суммы

                                                                                                              в размере 2610

наибольшая сумма предварительных

 расходов, могущих быть вычтенными                                    сумма по строкам

 из доходов                                                                                        2., 8., 12., 14.

 Примечание: при совместном определении подоходного налога для супругов величина предварительного вычета составит 12000 марок, а величина основной наибольшей суммы - 5220 марок.