Расходы по уходу за детьми

Скидка или льготы, которые раньше были введены, прежде всего, в пользу одиноких матерей, воспитывающих детей до 16 лет (согласно статье 33 социального закона), сегодня потеряли свою силу. Согласно изменениям в налоговом законодательстве, касающихся необлагаемых налогом доходов, наряду со свободной от налогов суммой на содержание детей (Kinderfreibetrag) в размере 3648 евро в год на одного ребенка, оба родителя отныне получают также еще одну свободную сумму по уходу и опеке ребенка (Betreuungsfreibetrag) в размере 2340 евро в год, если свободные от налогов суммы вместе более выгодны в налогом отношении, чем пособие на детей.

Данное положение вступило в силу с января 2000 года, при этом надо учесть, что сейчас сумма пособия повышена на первого, второго и третьего ребенка в семье. Так, если ранее пособие на одного ребенка составляло 270 ДМ в месяц, то с 1-го января 2002 года родители получают 154 евро в месяц на опеку детей. Если работающие родители затратили на уход и опеку детей больше, то они могут (при определенных условиях) списать дополнительную сумму с налогов. Это правило действует в отношении детей до 14 лет и детей-инвалидов.

На ребенка, который вследствие своей физической, умственной или душевной инвалидности не в состоянии сам себя содержать, родители получают детское пособие или право на необлагаемые налогом суммы для его содержания и ухода независимо от возраста ребенка, если инвалидность наступила до достижения им 27-летнего возраста. При этом инвалидность должна иметь степень не ниже 50%.

Невозможность для совершеннолетнего ребенка-инвалида себя содержать возникает в том случае, когда все его необходимые жизненные потребности, состоящие из основных и дополнительных, обусловленных инвалидностью, нужд не покрываются его собственными средствами.

Согласно закону на покрытие основных потребностей ребенку-инвалиду положено 7178,5 евро в год. На покрытие дополнительных нужд, обусловленных инвалидностью, государством выделяется пособие по уходу за ребенком-инвалидом, для оплаты его проезда, а также при необходимости постоянной опеки со стороны его родителей выплаты по уходу и опеке в размере 7,67 евро в час.

Если совершеннолетний ребенок-инвалид помещается в пансионат с полным содержанием, то потребность в средствах для покрытия дополнительных нужд соответственно повышается на величину помощи по вовлечению в трудовую деятельность (за вычетом расходов на питание в размере 187 евро в месяц).

Однако, эта помощь вместе с другими выплатами на ребенка-инвалида (например, пенсии при потере трудоспособности из-за несчастного случая) относятся к налогооблагаемым доходам, которые должны быть учтены при определении выплачиваемого родителями подоходного налога в том случае, когда собственных средств ребенка-инвалида не хватает для покрытия основных и дополнительных жизненных потребностей. Рассмотрим это на примере.

Cовершеннолетний ребенок-инвалид (со степенью инвалидности 100, отличительный знак Н) помещается на год в пансионат с полным обслуживанием. Определим размер средств, необходимых для покрытия его основных и дополнительных жизненных нужд, а также сумму его собственных средств, получаемых им от учреждения социального обеспечения.

Сумма средств для жизненных нужд ( в евро ):

на основные нужды – 7178,5

на оплату пребывания в пансионате – 30677,5

( в т.ч. оплата питания 12 х 187 = 2244 евро подлежит вычитанию )

на транспортные расходы – 613,5

на обслуживание и уход – 2454,1

на заботу со стороны родителей

( 12 мес.Х 10 час. Х 7,67 евро) - 920,4

Итого: 39600

Сумма собственных средств ( в евро ):

помощь по вовлечению в трудовую деятельность – 30677,5

карманные деньги – 1227,1

выплаты на одежду – 613,5

возмещение транспортных расходов – 613,5

пособие по уходу - 2454,1

Итого: 35585,7

Как видно, сумма собственных средств меньше, чем сумма средств для покрытия основных и вспомогательных жизненных нужд. Поэтому родители ребенка-инвалида вправе учесть при определении подоходного налога возникшую разницу в качестве непредвиденных расходов.

Но если бы, к примеру, их ребенок-инвалид получал еще необлагаемую налогом пенсию по несчастному случаю в размере 6135 евро в год, то тогда его собственные средства превысили средства, потребные для жизненных нужд, и его родители были бы уже не вправе учитывать наличие у них ребенка-инвалида при налоговых расчетах.

Если ребенок вследствие своей инвалидности и интересующего его профессионального образования вынужден посещать частную школу с индивидуальной системой образования из-за отсутствия или невозможности посещения государственных аналогичных учреждений, то в этом случае плата за школьное обучение в совокупности с так называемой посильной нагрузкой принимается во внимание и учитывается как чрезвычайная нагрузка наряду с общей паушальной суммой, которая переносится на его родителей.

Доказательством необходимости посещения частной школы служит соответствующее подтверждение компетентным высшим земельным учреждением по культуре и образованию. При определенных предпосылках возможен учет до 30% от положенных денег на посещение ребенком-инвалидом специальной школы в виде особых расходов. В подобных случаях только особо большие суммы могут рассматриваться как чрезвычайные расходы и приниматься во внимание.

Одиноким налогоплательщикам (например, матери-одиночки) гарантируется свободная от налогообложения сумма на домашнее хозяйство (Haushaltsfreibetrag) в размере 2871 евро в год, если они имеют право на свободные от налогов суммы по содержанию ребенка (Kinderfreibetrag), который проживает вместе с ним, и уходу за ним (Betreuungsfreibetrag).

При наличии нескольких детей у родителей, которые постоянно живут раздельно в разных квартирах, причем один ребенок прописан у одного родителя, а другой ребенок – у второго родителя, то каждый из родителей имеет право на Haushaltsfreibetrag.

Наум Царев

Материал статьи любезно предоставлен международным журналом EXRUS, а подписаться на рассылки, основанные на материалах журнала можно здесь.

Другие виды налогов

Вверх