В Мире	Германия	Россия	Украина	Казахстан	Законы ФРГ
Автомобиль	Наука и Техника	Здоровье	Туризм и Отдых	Экономика и Финансы	Бизнес

 

X. Финансы

Конституция Германии. Часть 2

VIII. Исполнение федеральных законов и федеральная администрация VIIIа. Общие задачи Федерации и земель IX. Правосудие X. Финансы Xа. Состояние обороны XI. Переходные и заключительные положения Национальный гимн Германии

X. Финансы

Статья 104 а [Несение расходов Федерации и земель]
Федерация и земли раздельно несут расходы, связанные с осуществлением их задач, если настоящий Основной закон не предусматривает иного.

Если земли действуют по поручению Федерации, то Федерация несет связанные с этим расходы. Федеральные законы, подлежащие исполнению землями и обеспечивающие выделение денежных средств, могут устанавливать, что денежные средства целиком или частично поступают от Федерации. Если закон устанавливает, что Федерация несет половину расходов или больше, то он исполняется землями по поручению Федерации.

Если закон устанавливает, что земли несут четверть расходов или больше, то он требует одобрения Бундесрата. Федерация может предоставлять землям финансовую помощь для особо важных инвестиций земель и общин (объединений общин), необходимых для предотвращения нарушения общеэкономического равновесия, для выравнивания различий по экономической развитости на территории Федерации или для способствования экономическому развитию.

Подробности, в частности, относительно видов инвестиций, поощряемых Федерацией, регулируются федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата, или административным соглашением, основанным на федеральном законе о бюджете. Федерация и земли несут административные расходы своих ведомств и взаимно ответственны за надлежащее осуществление управления. Подробности регулируются федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата.

Статья 105 [Распределение законодательных компетенций в области налогообложения]
Федерация обладает исключительной законодательной компетенцией по вопросам таможенных пошлин и финансовых монополий. Федерация обладает конкурирующей законодательной компетенцией по вопросам о других налогах, если поступления по этим налогам принадлежат ей целиком или частично, либо налицо предпосылки, определенные в части 2 статьи 72.

Земли обладают законодательными полномочиями в области местных налогов на потребление и налогов на определенные виды затрат, пока и поскольку они не аналогичны налогам, регулируемым федеральным законом. Федеральные законы о налогах, поступления по которым полностью или частично идут землям или общинам (объединениям общин), требуют одобрения Бундесрата.

Статья 106 [Распределение налоговых доходов]
Федерации принадлежат доходы от финансовых монополий и следующие налоговые поступления:
- таможенные пошлины;
- налоги на потребление, если они не поступают землям согласно части 2, Федерации и землям - согласно части 3, или общинам - согласно части 6;
- налог на грузовой автотранспорт;
- налоги с оборота капитала, страховой налог и вексельный налог;
- единовременные имущественные сборы и компенсационные сборы, взимаемые в целях осуществления компенсации за ущерб, при чиненный войной; дополнительный сбор к подоходному налогу и к налогу с корпораций;
- сборы в рамках Европейских Сообществ. 

Землям принадлежат поступления по следующим налогам:
- налог на имущество;
- налог на наследство;
- автомобильный налог;
- налоги, связанные с товарно-денежным и имущественным обращением, поскольку они не поступают Федерации согласно части 1, или Федерации и землям – согласно части 3;
- налог на пиво;
- сбор с выручки игорных домов. 

Поступления по подоходному налогу, налогу с корпораций и на логу с оборота причитаются Федерации и землям (общие налоги), если поступления по подоходному налогу согласно части 5, и поступления по налогу с оборота согласно части 5а, не направляются общинам. Поступления по подоходному налогу и налогу с корпораций распределяются поровну между Федерацией и землями. Доли поступлений по налогу с оборота в пользу Федерации и земель устанавливаются федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата.

При определении этих долей надлежит исходить из следующих принципов:

В пределах текущих доходов Федерация и земли имеют равное право на покрытие необходимых расходов. При этом размеры расходов должны определяться с учетом многолетнего финансового планирования.

Потребности Федерации и земель в покрытии расходов должны быть согласованы так, чтобы достичь их справедливого выравнивания, избежать перегрузки налогоплательщиков и обеспечить одинаковые условия жизни на территории Федерации.

При установлении долей Федерации и земель в налоге с оборота учитывается дополнительно недобор налогов, возникающий для земель после 1 января 1996 г. вследствие учета наличия детей законодательством о подоходном налоге. Подробности регулируются федеральным законом, принимаемым согласно предложению 3.

Доли Федерации и земель в налоге с оборота должны быть пересмотрены, если соотношение между доходами и расходами Федерации и земель будет существенно изменяться. Недобор налогов, который учитывается дополнительно при установлении долей налога с оборота согласно предложению 5 части 3, при этом не принимается во внимание.

Если федеральный закон возложит на земли дополнительные расходы либо сократит их доходы, то в соответствии с федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата, дополнительное обременение, если оно ограничивается кратким сроком, также может быть компенсировано за счет субсидий со стороны Федерации. В таком законе должны быть установлены принципы исчисления и распределения указанных субсидий меду землями.

Общины получают часть поступлений по подоходному налогу, которая должна передаваться землями общинам в соответствии с платежами, вносимыми жите- лями последних в виде подоходного налога. Подробности регулируются федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата. Он может установить, что общины определяют местные ставки по причитающейся им доли. С 1 января 1998 года общины получают долю в поступлениях по налогу с оборота. Эта доля передается землями общинам в соответствии со шкалой распределения, определяемой исходя из местных и экономических условий. Подробности устанавливаются федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата.

Поступления по поземельному и промысловому налогам причиаются общинам, поступления по местным налогам на потребление и на определенные виды затрат общинам или, в соответствии с законодательством земель, - объединениям общин. Общинам должно быть предоставлено право устанавливать местные ставки поземельного и промыслового налогов в рамках законов. Если земля не имеет в своем составе общин, то поступления по поземельному и промысловому налогам, а также по местным налогам на потребление и на определенные виды затрат причитаются земле.

Федерация и земли могут распределить между собой поступления по промысловому налогу. Подробности распределения регулируются федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата. В соответствии с законодательством земель поземельный и промысловый налоги, а также доля общины в поступлениях по подоходному налогу и налогу с оборота, могут служить в качестве основы расчетов для определения отчислений. Общины и объединения общин совместно получают устанавливаемый законодательством земли процент ее доли в совокупных поступлениях по общим налогам.

В остальных случаях законодательство земли определяет, передаются ли поступления по налогам земель общинам (объединениям общин) и в каких размерах. Если в отдельных землях или общинах (объединениях общин) по распоряжению Федерации создаются особые учреждения, которые влекут непосредственное увеличение расходов или уменьшение доходов (особые обременения) для этих земель или общин (объединений общин), то Федерация обеспечивает необходимую компенсацию, если и поскольку нельзя рассчитывать, что земли или общины (объединения общин) способны нести эти особые обременения.

Компенсационные выплаты, поступающие от третьих лиц, и финансовые преимущества, возникающие для этих земель или общин (объединений общин) в результате деятельности указанных учреждений, учитываются при определении размера причитающейся им компенсации. Под доходами и расходами земель, являющимися предметом регулирования настоящей статьи, также подразумеваются доходы и расходы общин (объединений общин).

Статья 106 а [Компенсация для финансирования местного общественного транспорта]
Землям с 1 января 1996 года причитается доля от налоговых поступлений Федерации для финансирования общественного городского и пригородного пассажирского транспорта. Подробности регулируются федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата. Предусмотренная в предложении 1 доля не учитывается при определении финансовых возможностей согласно части 2 статьи 107.

Статья 107 [Финансовая компенсация для выравнивания]
Поступления по налогам земель, а также доля земель в поступлениях по подоходному налогу и налогу с корпораций причитаются отдельным землям в той мере, в какой эти налоги собираются финансовыми ведомствами на их территории (местные поступления). Подробности разграничения, а также способа и объема распределения местных поступлений по налогу с корпораций и налогу на заработную плату, устанавливаются федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата.

Закон может содержать также положения о разграничении и распределении местных поступлений по другим налогам. Доля земель в поступлениях по налогу с оборота определяется пропорционально численности их населения; за счет определенной части этой доли земель, однако не более ее четверти, федеральный закон, требующий одобрения Бундесрата, может предусмотреть выделение дополнительных долей для тех земель, в которых доходы от налогов земли, а также от подоходного налога и налога с корпораций на душу населения оказались ниже среднего уровня по всем землям.

Законом должно обеспечиваться соразмерное выравнивание различий в финансовых возможностях земель; при этом должны учитываться финансовые возможности и потребности общин (объединений общин). Предпосылки, при которых земли, имеющие право на компенсацию в соответствии с принципами выравнивания финансовых возможностей, могут претендовать на такие выплаты, а также предпосылки, при которых земли, обязанные предоставить такую компенсацию, должны их выплачивать, равно как и критерии для определения размеров этих выплат устанавливаются законом. Такой закон может также установить, что Федерация из своих средств предоставит субсидии экономически слабым землям для дополнительного покрытия их общих финансовых потребностей (дополняющие субсидии).

Статья 108 [Управление финансами]
Управление в сфере таможенных пошлин, финансовых монополий, регулируемых федеральным законодательством налогов на потребление, включая налоги с оборота ввозимых товаров, а также в сфере сборов в рамках Европейских Сообществ осуществляется федеральными финансовыми ведомствами. Структура этих ведомств регулируется федеральным законом. Руководители ведомств среднего звена назначаются по согласованию с правительствами земель.

Управление в сфере прочих налогов осуществляется финансовыми ведомствами земель. Структура этих ведомств и единая система подготовки их чиновников могут регулироваться федеральным законом с одобрения Бундесрата. Руководители ведомств среднего звена назначаются с согласия Федерального правительства. В случаях, когда финансовые ведомства земель осуществляют управление в сфере налогов, полностью или частично поступающих в доход Федерации, они действуют по поручению Федерации. Части 3 и 4 статьи 85 применяются с учетом того, что вместо Федерального правительства действует Федеральный министр финансов.

Федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата, в той мере, в какой это служит существенному улучшению или облегчению исполнения налоговых законов, может быть предусмотрено сотрудничество финансовых ведомств Федерации и земель в сфере налогового управления, а в отношении налогов, подпадающих под действие части 1, - управление со стороны финансовых ведомств земель, и в отношении других налогов - управление со стороны федеральных финансовых ведомств. Осуществляемое финансовыми ведомствами земель управление по налогам, поступающим только общинам (объединениям общин), землями может быть полностью или частично возложено на общины (объединения общин).

Правила, по которым федеральными финансовыми ведомствами осуществляется делопроизводство, устанавливаются федеральным законом. Правила делопроизводства для финансовых ведомств земель, а в случаях, указанных в предложении 2 части 4, - для общин (объединений общин), могут устанавливаться федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата. Финансовая юрисдикция регулируется федеральным законом на единых началах. Федеральное правительство может с одобрения Бундесрата из давать общие инструкции в случаях, когда налоговое управление возлагается на финансовые ведомства земель или общин (объединений общин).

Статья 109 [Бюджетное хозяйство Федерации и земель]
Федерация и земли самостоятельны и независимы друг от друга в ведении своего бюджетного хозяйства. Федерация и земли должны при ведении своего бюджетного хозяйства учитывать потребности общеэкономического равновесия. Федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата, могут быть установлены общие для Федерации и земель принципы бюджетного права, бюджетной политики, соответствующей экономической конъюнктуре, и многолетнего финансового планирования.

Во избежание нарушения общеэкономического равновесия федеральным законом, требующим одобрения Бундесрата, могут быть введены предписания, касающиеся:
- максимальных сумм, условий и последовательности предоставления кредитов территориальным образованиям и целевым объединениям;
- обязательства Федерации и земель хранить в Германском федеральном банке беспроцентные активы (резервы для компенсации возможных ухудшений экономической конъюнктуры). 

Полномочия на издание постановлений, содержащих правовые нормы, могут быть предоставлены только Федеральному правительству. Постановления требуют одобрения Бундесрата. Они подлежат отмене, если того потребует Бундестаг; подробности регулируются федеральным законом.

Статья 110 [Бюджетный план и закон о бюджете Федерации]
Все доходы и расходы Федерации подлежат включению в бюджетный план; в отношении федеральных предприятий и обособленного имущества должны указываться только ассигнования и отчисления. Бюджетный план должен быть сбалансирован по доходам и расходам. Бюджетный план на один финансовый год или на несколько лет, с разверсткой по годам, утверждается законом о бюджете до начала первого финансового года. Для некоторых частей бюджетного плана можно предусмотреть их действие в различные периоды времени, разнесенные по финансовым годам.

Проект закона, указанного в предложении 1 части 2, а также проекты по изменению бюджетного закона и бюджетного плана одновременно с направлением в Бундесрат вносятся в Бундестаг; Бундесрат вправе в шестинедельный срок, а по предлагаемым изменениям - в трехнедельный срок, дать заключение по проектам. Закон о бюджете может содержать лишь такие нормы, какие относятся к доходам и расходам Федерации и к тому сроку, на который принимается бюджетный закон. Закон о бюджете может установить, что эти нормы теряют силу только после обнародования следующего бюджетного закона или в случае предоставления полномочий, предусмотренных статьей 115, - в более поздний срок.

Статья 111 [Переходное бюджетное хозяйство]
Если до окончания финансового года бюджетный план на следующий год не утвержден законом, то впредь до вступления его в силу Федеральное правительство вправе производить все расходы, необходимые:

- для содержания установленных законом учреждений и проведения предусмотренных законом мероприятий;
- для выполнения юридически обоснованных обязательств Федерации;
- для продолжения строительства, закупок и других действий или дальнейшего предоставления средств на эти цели, если в бюджете предыдущего года уже были предусмотрены соответствующие суммы. 

Если расходы, указанные в части 1, не покрываются предусмотренными особым законом доходами от налогов, сборов и из других источников или резервных оборотных средств, то Федеральное пра вительство может с помощью кредита мобилизовать необходимые для поддержания хозяйствования средства в размере не свыше четверти итоговой суммы бюджета истекшего года.

Статья 112 [Внеплановые и сверхплановые расходы]
Сверхплановые и внеплановые расходы требуют согласия Федерального министра финансов. Оно может быть дано только в случае непредвиденной и неотвержимой потребности. Подробности могут регулироваться федеральным законом.

Статья 113 [Законы, влекущие повышение расходов и уменьшение доходов; согласие Федерального правительства]
Законы, увеличивающие предложенные Федеральным правительством бюджетные расходы, или заключающие в себе новые расходы либо влекущие их в будущем, требуют согласия Федерального правительства. Это также относится к законам, предполагающим уменьшение доходов или влекущим их уменьшение в будущем. Федеральное правительство может потребовать, чтобы Бундестаг отложил принятие решения по таким законам. В этом случае Федеральное правительство должно в течение шести недель направить в Бундестаг свое заключение. Федеральное правительство может в течение четырех недель после принятия закона Бундестагом потребовать, чтобы Бундестаг принял решение заново.

Если закон принят в соответствии со статьей 78, Федеральное правительство может отказать в даче согласия только в течение шести недель и лишь в том случае, если оно предварительно приняло меры, предусмотренные предложениями 3 и 4 части 1 или частью 2. По истечении этого срока считается, что согласие дано.

Статья 114 [Отчетность, ревизия отчетов]
Для утверждения отчетности Федерального правительства Федеральный министр финансов обязан в течение следующего финансового года представить в Бундестаг и в Бундесрат отчет о всех доходах и расходах, а также об имуществе и о долгах. Федеральная счетная палата, члены которой обладают судейской независимостью проверяет отчет, а также экономность и правильность ведения бюджета и финансового хозяйства. Ежегодно Палата должна докладывать не только Федеральному правительству, но и непосредственно Бундестагу и Бундесрату. Иные полномочия Федеральной счетной палаты устанавливаются федеральным законом.

Статья 115 [Получение кредитов, ограничения]
Получение кредитов, а также предоставление поручительств, гарантий и иного обеспечения по обязательствам, которое может привести к расходам в будущих финансовых годах, допускается на основании федерального закона, дающий соответствующее полномочие с указанием определенной суммы либо условий, исходя из которых она может быть определена. Кредитные поступления не должны превышать сумм, предусмотренных в бюджете на инвестиции; исключения допускаются только для устранения нарушения общеэкономического равновесия. Подробности регулируются федеральным законом. Для обособленного имущества Федерации федеральным законом могут быть допущены исключения из правил, установленных в части 1.