Mini - Job

09.01.2012 ПОНЕДЕЛЬНИК 00:00

СОВРЕМЕННЫЕ УСЛУГИ НА РЫНКЕ ТРУДА

Современные услуги на рынке труда (Mini-Job, Midi-Job, Ich-AG, Familie-AG)

Job-AQTIV-Gesetz

Mini - Job

Трудовое и налоговое право

Нормы права

Низкооплачиваемая работа

Создание фирм самостоятельной деятельности

Mini- Job (мини занятость)

Работа на «базис» (Mini - Job)

По оценкам федерального министерства труда и социального порядка свыше 5, 6 миллиона человек в стране заняты на незначительно оплачиваемой работе (geringfügigentlohnteBeschäftigung), называемой коротко работой на «базис» или на условиях мини-занятости (Mini- Job). Многие семьи справедливо считают, что дополнительный заработок жены, которая работает на «базис», существенно пополняет кассу семейного бюджета. К тому же, такая работа является удобным способом вовлечения женщин в профессиональную деятельность, тем более что заработок при этой работе до 1999 года не облагался подоходным налогом и не требовалось от работодателя внесения взносов на социальное страхование.

Однако с 01.04.99 года положение изменилось, так как были внесены существенные изменения в налоговое законодательство, по сути говоря, была осуществлена реформа положений о работе на «базис».

Эта реформа преследовала несколько целей:

· больше прозрачности,

· больше порядка на рынке труда,

· больше справедливости,

· больше социальной защищенности.

С этого времени для всей страны устанавливается единая граница оплаты труда на малозначительной низкооплачиваемой работе - 325 евро в месяц, которая с 1-го апреля 2003 года повышена до 400 евро в месяц. Прежде существовавшее разделение страны на западную и восточную части в этом вопросе отошло в прошлое. Теперь на эту работу полностью распространяются действующие законоположения трудового, социального и налогового права.

Работа на «базис» (Mini - Job) в коммерческом секторе

Вопрос: Выгодна ли побочная работа на «базис» наряду с основной работой?

Ответ: Да, такая побочная работа может выполняться наряду с работой на полную занятость (т.е. работу, при которой с заработной платы наемного работника выплачиваются отчисления на социальное страхование и налоги по полным ставкам), но, конечно, не у того же работодателя. Причем, если наемный работник получает за выполнение незначительно оплачиваемой работы, т.е. работы на «базис», согласно соответствующему трудовому договору не более 400 евро в месяц, то он не платит никаких налогов и отчислений на социальное страхование в отличие от основной работы. Это представляет собой существенное улучшение по сравнению с прежним трудовым правом. Следует, однако, заметить, что речь идет только об одной побочной работе. При выполнении нескольких побочных работ такого рода, т.е. у разных работодателей заработок за вторую и последующие побочные работы причисляется к заработку за основную работу, с которой наемный работник обязан платить налоги и отчисления на социальное страхование.

Вопрос: Следует ли учитывать границу предельной продолжительности работы на «базис» в 15 часов в неделю?

Ответ: Нет, не следует. Теперь продолжительность рабочей недели не ограничивается во времени.

Вопрос: Какова максимальная граница часовой оплаты труда?

Ответ: Ограничения на максимальный размер часовой оплаты труда не предусматривается, т.е. теоретически работодатель может уплатить высококвалифицированному работнику за один час работы, отработанному им в течение месяца, до 400 евро.

Вопрос: Нужно ли работодателю, как и прежде, свидетельство финансового учреждения об освобождении от уплаты подоходного налога?

Ответ: Нет, с 1-го апреля сего года больше не надо будет обращаться в финансовое учреждение за таким документом. Работодателю, который предоставляет наемному работнику работу на «базис», это свидетельство теперь больше не требуется.

Вопрос: Каков размер паушального взноса работодателя финансовому ведомству при выплате заработка наемному работнику за работу на «базис»?

Ответ: Паушальный размер взноса составляет 25%, в т.ч. 12% на пенсионное страхование, 11% на медицинское страхование и страхование по уходу и 2% уплата налогов – подоходного, церковного и солидарной надбавки. Взнос на страхование на случай безработицы не уплачивается.

Вопрос: Возможно ли, как и прежде, повышение размера пенсионного взноса от побочной работы на «базис» до полной его ставки?

Ответ: Да, работодатель может уплачивать взнос на пенсионное страхование по полной ставке, которая составляет на сегодня 19,5% от заработка наемного работника. При этом наемный работник должен согласиться на оплату пенсионного взноса частично за счет него, т.е. сверх 12%. Зато это позволит наемному работнику воспользоваться в будущем при необходимости всем спектром услуг пенсионного страхования (например, реабилитационными мерами, пенсией в связи с ограничением трудоспособности, предпочтительной пенсией по возрасту).

Вопрос: Существуют ли какие-то особенности для наемного работника, который застрахован в медицинском отношении в частной страховой компании?

Ответ: Да, взнос на медицинское страхование в паушальном размере – 11% от заработка уплачивается только при государственном медицинском страховании. При частном медицинском страховании работодатель не должен платить на него взнос, т.к. это делает сам наемный работник.

Вопрос: Какие документы необходимо предоставить наемному работнику при трудоустройстве на работу на условиях мини-занятости?

Ответ: Если прежде требовалось наличие удостоверения об освобождении от уплаты подоходного налога, то теперь достаточно только иметь лицам без гражданства в Германии разрешение на работу в ней (гражданам страны даже и этого не требуется). Лица, которые имеют постоянную работу и устраиваются на работу на «базис» в качестве побочной, должны иметь разрешение на нее от своего работодателя, если это условие содержится в трудовом договоре по основному месту работы.

Если наемный работник застрахован частным образом, то нужно предъявить соответствующий страховой полис. При трудоустройстве на работу на «базис» в качестве основной нужно при заполнении заявления на работу указать о преждевременном (до истечении 65 лет) получении пенсии или социальном пособии любого вида (по безработице, в связи с отсутствием других доходов и др.), а при выполнении работы на «базис» в качестве побочной - указать на это обстоятельство. При трудоустройстве на несколько работ на «базис» у разных работодателей, нужно каждому из них предоставить налоговую карту для правильного взимания подоходного налога в том случае, когда суммарный заработок превысит 400 евро в месяц.

Вопрос: Кого должен наемный работник проинформировать о трудоустройстве на работу на «базис»?

Ответ: Поскольку у некоторых категорий населения заработок от работы на условиях мини-занятости должен быть учтен при определении предоставляемых им государством выплат (например, пособий или помощи при безработице безработным, социального пособия или базового обеспечения лицам, которые не имеют никаких доходов, пенсий, которые получают лица, не достигшие 65-летнего возраста), то о трудоустройстве на работу на «базис» наемный работник – получатель таких выплат должен проинформировать вышеуказанные государственные ведомства.

Вопрос: Что должен учесть работодатель при отправлении отчислений на социальное страхование и налогов с работы на базис»?

Ответ: Процедура декларирования отчислений на социальное страхование и налогов во множестве больничных касс и финансовых учреждений и перечисление к ним паушальных сумм перестает теперь быть сложной бюрократической процедурой, т.к. все отчисления и налоги в виде единой паушальной суммы должны направляться в единственную организацию – Общество по социальному страхованию горняков (Bundesknappschaft), которая распределит их дальше по соответствующим фондам и финансовым учреждениям (Finansamt).

Это существенно снизит расходы работодателя на декларирование и перечисление взносов. Согласно положению работодатель должен ежемесячно отправлять платежный чек, который он выписывает наемному работнику, в Bundesknappschaft, указав в нем характер работы – основная или побочная. Это ведомство присвоит конкретному работодателю производственный номер, рассчитает сумму взносов на социальное страхование и налоги и взыщет с работодателя за полугодие соответствующую сумму при помощи дебет-авизо.

Если наемный работник выполняет работу на «базис» в качестве независимых основных у нескольких работодателей, о чем в принципе каждый из них может и не знать, то после регистрации работ Bundesknappschaft–ом и проверки выплаченных наемному работнику ежемесячных сумм может оказаться, что суммарный заработок наемного работника превышает 400 евро в месяц (что, вообще говоря, может иметь место и на одной работе).

В этом случае Bundesknappschaftрассчитает размеры отчислений на социальное страхование для каждого работодателя и наемного работника в соответствии с его заработком, а также укажет работодателям на необходимость при определенной величине суммарного заработка взыскать с наемного работника подоходный налог согласно классу налога в налоговой карте (или по 6-му классу при отсутствии налоговой карты).

При подработках в двух и более местах на условиях мини-занятости наемный работник должен уведомить работодателя по основному месту работы о получаемом заработке на втором и последующих местах для причисления его к основному заработку при определении и взыскании подоходного налога и отчислений на социальное страхование (хотя в принципе такое уведомление последует и от Bundesknapp-schaft).

Вопрос: Относятся ли рассмотренные выше новые правила к краткосрочной работе?

Ответ: Да, впредь не будет разницы между малозначительной (geringfügige) и краткосрочной (kurzfristige) работами. В обоих случаях граница оплаты составляет 400 евро в месяц, а паушальная сумма отчислений на социальное страхование и налогов – 25% от заработка.

Вопрос: Каковы условия, характеризующие краткосрочную работу?

Ответ: Краткосрочной работой впредь считается работа, которая выполняется в течение не более двух календарных месяцев или в течение не более 50 рабочих дней в соответствующем календарном году.

Работа на «базис» (Mini-Job) в частном домашнем секторе

Вопрос: Чем вызвана была необходимость введения в стране новых правил для оплаты работ на условиях мини-занятости в частном домашнем секторе?

Ответ: С одной стороны, в стране около 3,5 миллионов частных домашних хозяйств нуждаются в помощи наемных работников. С другой стороны, ежегодно регистрируется лишь около 40 тысяч трудовых договоров, предусматривающих уплату взносов на социальное страхование и налогов. Т.е. огромное число домашних хозяйств привлекает наемных работников без регистрации трудовых отношений с ними, поощряя тем самым работу «по-черному» или теневой рынок труда. Поэтому планируется в дальнейшем повысить предельный размер заработка при работе на «базис» в этом секторе народного хозяйства до 500 евро в месяц.

Вопрос: Какая работа является работой в частном домашнем секторе?

Ответ: Работа в личном домашнем хозяйстве работодателя по уборке его дома или квартиры, а также приусадебного участка, приготовлению пищи, закупке и доставке продуктов питания и других вещей для обеспечения повседневной жизни его семьи, уходу и надзору за детьми, больными и престарелыми членами его семьи и выполнению других домашних обязанностей по их поручению.

Вопрос: Каков паушальный размер взноса на социальное страхование и налоги для работодателя в частном домашнем секторе?

Ответ: Паушальный размер взноса составляет при этом 12%, в т.ч. по 5% - в фонды пенсионного и медицинского страхования и 2% - налоги, включая церковный и солидарную надбавку. В дальнейшем планируется уменьшить паушальный размер взноса до 10%.

Вопрос: Возможно ли при этом поручить работодателю в частном домашнем секторе накопление средств на пенсионное обеспечение в полном объеме?

Ответ: Да, работникам, занятым в личном домашнем хозяйстве на условиях мини-занятости, предоставляется право поручить работодателю удерживать из своей заработной платы дополнительный пенсионный взнос в размере 14,5%, т.н. опцион. В этом случае выплаченные в пенсионный фонд взносы будут полными (14,5% + 5% = 19,5%) и будут учитываться при назначении пенсии.

Вопрос: Какие налоговые скидки предусматриваются для работодателя, который нанимает людей в личное домашнее хозяйство?

Ответ: При найме работника в личное домашнее хозяйство и уплате за него взносов на социальное страхование работодатель получает право на следующие налоговые скидки:

· при найме работника на заработную плату до 400 евро в месяц – 10% от общей суммы затрат, но не более 510 евро в год;

· при найме на заработную плату более 400 евро в месяц и уплате при этом отчислений на социальное страхование в полном размере - 12% от общей суммы затрат, но не более 2400 евро в год;

· при найме работника на заработную плату до 400 евро в месяц через посредника, т.е. агентство по оказанию услуг или фирму временной занятости, - 20%, но не более 600 евро в год.

Скидки будут вычитаться непосредственно из суммы начисленного подоходного налога работодателя.

Вопрос: Могут ли учитываться новые налоговые льготы в необлагаемой подоходным налогом сумме доходов работодателя?

Ответ: Да, налоговые льготы могут быть учтены уже при процедуре определения размера дохода работодателя, подлежащего взиманию подоходного налога. При этом необлагаемая подоходным налогом сумма его доходов может быть установлена в размере 4-х кратных подлежащих учету расходов на оплату труда наемного работника. Таким образом, налоговые льготы могут учитываться двумя способами: либо путем вычитания из размера подоходного налога указанной выше паушальной суммы налоговой льготы, либо путем уменьшения суммы подлежащей налогообложению дохода на необлагаемую налогом величину.

Вопрос: Может ли каждый из супругов воспользоваться налоговой льготой при раздельном определении размера подоходного налога каждого из них?

Ответ: Нет, конечно. Налоговая льгота может быть учтена только у одного из них.

Вопрос: Является ли работа на условиях мини-занятости в коммерческом секторе и в личном домашнем хозяйстве совместно учитываемой при уплате взносов на социальное страхование и налогов?

Ответ: Конечно. Поэтому при превышении общего заработка границы в 400 евро в месяц условия уплаты этих взносов и налогов изменяются, т.к. начинают действовать правила (рассмотренные нами ниже), которые относятся к заработку, с которого должны уплачиваться взносы и налоги по полной ставке.

Вопрос: Как выглядит процедура информирования о работе на условиях мини-занятости в частном домашнем хозяйстве?

Ответ: Эта процедура предельно упрощается. Как и при работе в коммерческом секторе работодатель должен ежемесячно отправлять платежный чек, который он выписывает наемному работнику, в Bundesknappschaft. Это ведомство присвоит конкретному домашнему хозяйству производственный номер, рассчитает сумму взносов на социальное страхование и налоги и взыщет с работодателя за полугодие соответствующую сумму при помощи дебет-авизо.

Веньямин Толстоног

Материал статьи любезно предоставлен международным журналом EXRUS, а подписаться на рассылки, основанные на материалах журнала можно здесь.

Трудовое и налоговое право