В Мире	Германия	Россия	Украина	Казахстан	Законы ФРГ
Автомобиль	Наука и Техника	Здоровье	Туризм и Отдых	Экономика и Финансы	Бизнес

 

Низкооплачиваемая работа

Современные услуги на рынке труда (Mini-Job, Midi-Job, Ich-AG, Familie-AG) 

Job-AQTIV-Gesetz Mini - Job Трудовое и налоговое право Нормы права Низкооплачиваемая работа Создание фирм самостоятельной деятельности

Низкооплачиваемая работа (Midi - Job) в области скользящих ставок (Gleitzone) отчислений на социальное страхование

При заработке за основную выполняемую работу по найму в размере свыше 400 и до 800 евро в месяц, т.е. низкооплачиваемой работы – Midi-Job, с 1-го апреля сего года вводится т.н. область скользящих ставок (Gleitzone) отчислений на социальное страхование. В этой области трудового заработка взимание подоходного налога осуществляется в индивидуальном порядке, а удержание отчислений на социальное страхование из заработка наемного работника происходит по переменным ставкам от, примерно, 4% при заработке в 400,01 евро в месяц до 21% при заработке 800 евро в месяц. Взносы же работодателя остаются неизменными и равными 21% от размера заработка.

Вопрос: Каковы причины введения области скользящих ставок отчислений на социальное страхование?

Ответ: Для того чтобы удержания с заработка наемного работника по мере его повышения возрастали постепенно, а не скачком (т.е. при работе на «базис» нуль процентов, а затем сразу же до 21%). Тем самым устраняется ранее существовавшая явная несправедливость в части удержания отчислений на социальное страхование с довольно низкого заработка наемного работника. Это делает для многих наемных работников выгодным основную работу на заработок в пределах области скользящих ставок, особенно в сфере разнообразных услуг.

Вопрос: Существуют ли такие же скользящие ставки для подоходного налога в области заработка в размере 400 до 800 евро в месяц?

Ответ: Нет, не существуют. Взимание подоходного налога в этой области заработка происходит согласно представленному в налоговой карте наемного работника классу налога, т.е. в индивидуальном порядке. Паушалирование размера подоходного налога невозможно. Но при этом следует иметь в виду, что при месячном заработке до размера примерно в 560 евро подоходный налог не взимается, т.к. такой заработок ниже предельной границы дохода, освобождаемого от уплаты налога. В дальнейшем эта граница дохода будет поднята до 800 евро в месяц, т.е. охватывать всю область низкооплачиваемой работы. Тогда низкооплачиваемая работа станет полностью необлагаемой подоходным налогом.

Вопрос: Как определяется размер отчислений на социальное страхование в скользящей области ставок для наемного работника?

Ответ: Полный размер взноса на каждый вид социального страхования (пенсионное, медицинское, по уходу и на случай безработицы) определяется по специальной формуле от расчетной, подлежащей страхованию, величины заработка. Затем определяется доля отчислений для работодателя согласно существующим в настоящее время ставкам (в среднем, 19,5% на пенсионное страхование, 14% - на медицинское страхование, 1,7% на страхование по уходу и 6,5% - на страхование по случаю безработицы) и с учетом того, что работодатель вносит лишь половину этих ставок. Разница между полным размером отчислений и отчислениями работодателя удерживается из заработка наемного работника.

Рассмотрим это на примере. Расчетная подлежащая страхованию величина месячного заработка определяется по формуле:

FX 400 + (2 – F) X (AE – 400),

где F – фактор (коэффициент), равный 0,5995 (на 2003 год),

AЕ – месячный трудовой заработок наемного работника в евро

Так, например, для заработка в 600 евро в месяц расчетная, подлежащая страхованию его величина составит: 0,5995 Х 400 + (2 – 0,5995) Х (600 – 400) = 519,90 евро. Полная величина отчислений на пенсионное страхование (при ставке этих отчислений в 19,5%) будет равна: 519,90 Х 0,195 = 101,38 евро. Размер отчислений на пенсионное страхование для работодателя составит: (600 Х 0,195) : 2 = 58,50 евро, т.е. 9,75% от полного месячного заработка. Следовательно доля отчислений на пенсионное страхование с заработка наемного работника будет равна: 101,38 – 58,50 = 42,88 евро, т.е. 7,15% от его полного месячного заработка.

При заработке же в 400,01 евро в месяц доля отчислений на пенсионное страхование наемного работника составит 7,76 евро, т.е. 1,94 % от заработка, а доля этих отчислений для работодателя, соответственно, 39,0 евро, т.е. те же 9,75% (половина полной ставки в 19,5%) от заработка, а в целом 11,69%. При заработке 800 евро в месяц доля отчислений на пенсионное страхование наемного работника составит 78,0 евро (как и для работодателя), т.е. 9,75% от заработка. Таким образом, размер отчислений на пенсионное страхование от заработка наемного работника в области скользящих ставок изменяется от 1,94% до 9,75% заработка, а с учетом всех других видов отчислений на социальное страхование, соответственно, от 4 до 21% заработка в настоящее время.

Вопрос: Действуют ли скользящие ставки для побочной низкооплачиваемой работы (Midi-Job), т.е. для работы по совместительству?

Ответ: Нет, эти льготы не распространяются на побочную низкооплачиваемую работу, в этом случае отчисления на социальное страхование взимаются с заработка наемного работника по полным ставкам, естественно, пополам с работодателем.

Общий вывод

Сравнивая условия выплаты отчислений на все виды социального страхования при выполнении нескольких основных незначительно оплачиваемых работ (т.н. работ на «базис») в секторе частного домашнего хозяйства с общим заработком, превышающим 400 евро в месяц, и при выполнении одной основной низкооплачиваемой работы с тем же заработком, можно видеть несомненную выгоду последней для наемного работника.

Так, например, при одинаковом заработке в 500 евро в месяц в первом случае (две или более основных работ на «базис») наемный работник должен уплачивать на социальное страхование примерно 21% от заработка (105 евро в месяц), а во втором случае (одна основная низкооплачиваемая работа в области т.н. "скользящих ставок отчислений») только примерно 11% (55 евро в месяц), т.е. почти в два раза меньше. При заработке в 600 евро в месяц разница, конечно, уменьшится и составит, соответственно, 126 евро, с одной стороны, и 92 евро в месяц, с другой стороны.

При выполнении же нескольких основных работ на «базис» в коммерческом секторе с общим заработком, превышающем 400 евро в месяц, картина меняется по сравнению с одной низкооплачиваемой работой с тем же заработком. Теперь уже становится выгоднее работать на «базис». Так, например, при одинаком заработке в 500 евро в месяц в первом случае (две или более основных работ на «базис») наемный работник должен уплачивать на социальное страхование примерно 9% от заработка (44,6 евро в месяц), а во втором случае (одна основная низкооплачиваемая работа) примерно 11 % (54,6 евро в месяц). При большем заработке оба вида работ становятся равновыгодными.

Веньямин Толстоног

Материал статьи любезно предоставлен международным журналом EXRUS, а подписаться на рассылки, основанные на материалах журнала можно здесь.

Создание фирм самостоятельной деятельности