Начисление налога на заработную плату наёмного работника

09.03.2012 ПЯТНИЦА 00:00

НАЛОГИ В ГЕРМАНИИ: ПАМЯТКА НАЕМНОМУ РАБОТНИКУ

Налоги в Германии: памятка наемному работнику

Доходы и расходы работника по найму. Основные понятия

Классы налога на заработную плату

Выбор класса налога на заработную плату

Таблицы налога на заработную плату

Карта начисления налога на заработную плату

Учёт детей в карте налога на заработную плату

Начисление налога на заработную плату наёмного работника

Уведомление о подоходном налоге и его уплата

Учет чрезвычайных расходов

Примеры расчёта заявительной границы

Суммы расходов в заявление на снижение подоходного налога

Об этом Вы должны помнить сами

Начисление налога на заработную плату наёмного работника

Согласно п. 46 налогового законодательства существуют два способа начисления (Veranlagung) подоходного налога при получении облагаемого налогом дохода (Einkьnfte) при несамостоятельной работе (nichtselbstдndige Arbeit):

1. Начисление подоходного налога по долгу службы (von Amts wegen)

2. Начисление подоходного налога по заявлению (auf Antrag).

Начисление подоходного налога по долгу службы

Это такое начисление налога, на заработную плату, которое производится работодателем ежемесячно без заявления работника по найму. Достаточно, чтобы выполнялись установленные п.46 налогового законодательства (н.з.) предпосылки для начисления налога. Ежемесячное начисление налога производится согласно данных карты подоходного налога работника по найму и данных о его ежемесячных взносах на определенные виды страхования (смотрите «понятие предупредительных расходов» в разделе 1). Это начисление налога осуществляется по основной таблице, которая учитывает паушальные суммы соответствующих расходов работника по найму.

Начисление подоходного налога по заявлению

Согласно п.46 н.з. наёмному работнику определяется (уточняется) подоходный налог, когда он запрашивает об этом посредством соответствующего заявления по истечении календарного года. Это заявление следует представить до истечения периода начисления налога следующего второго календарного года путём передачи налоговой декларации – отчёта об облагаемых налогом доходах и расходах (Einkommensteuererklдrung).

Посредством заявления о начислении подоходного налога можно также учесть дополнительные требования к уплате налога. Наёмному работнику можно, однако, в свою очередь предъявить принципиально дополнительное требование об уплате подоходного налога посредством возврата его заявления или в порядке оказания ему правовой помощи. В этом случае решение об уплате подоходного налога отменяется, разве только сохраняется обязанность начисления налога согласно п.46 н.з. Отмена решения об уплате подоходного налога не исключает того, что при известных условиях противоречащий положениям н.з. слишком низкий взимаемый подоходный налог дополнительно затребуется отдельно.

Обязанности по определению (уточнению) налога на заработную плату

В определённых случаях наёмный работник обязан добровольно сдать по истечении календарного года налоговую декларацию. Для этой декларации за данный год действителен срок до 31-го мая будущего года, который, однако, может быть продлён.

Эта обязанность возникает только тогда, когда:

- Вы или Ваша супруга получаете ещё и другие облагаемые подоходным налогом доходы, например, проценты на сберегательные вклады или ренту (пенсию) из соответствующих закону фондов пенсионного страхования, и в сумме эти доходы составляют за год более 800 марок. При получении доходов от капитала учитывается необлагаемая подоходным налогом сумма сбережений в 6.100 марок (у обоих супругов 12.200 марок); ренту следует учитывать при получении дохода только с соответствующей части прибыли;

- Вы или Ваша супруга получаете необлагаемые подоходным налогом, но подлежащие применению прогрессионных условий замещающие заработную плату выплаты (например, пособие по безработице, пособие по болезни и т.п.) или доходы из-за рубежа в размере более, чем 800 марок;

- финансовое учреждение внесло в карту подоходного налога необлагаемые подоходным налогом пособие на детей или коэффициент для учёта паушальной суммы расходов на содержание детей. Это не действительно тогда, когда только была внесена регламентированная (паушальная) сумма для инвалидов (Pauschalbetrag fьr Behinderte) или близких родственников покойного (Pauschalbetrag fьr Hinterbliebene);

- Вы или Ваша супруга получали заработную плату по месту работы, которая облагалась подоходным налогом согласно 6-го класса налога;

- Вы или Ваша супруга получали заработную плату по месту работы и при этом Вам была выставлена карта подоходного налога с комбинацией классов налога 3-ий 5-ый.

Вы уплатили слишком большой налог на заработную плату?

Например:

- потому что Вы не состояли в трудовых отношениях в течение всего года (помните, что налог на заработную плату является годовым налогом и потому его размер каждый месяц устанавливается вашим работодателем исходя из предположения, что выписанную вам брутто-заработную плату вы получаете полный календарный год.

Это значит, что в каждом месяце величина подоходного налога составляет 1/12 часть от годовой его величины, определяемой для годового налогооблагаемого дохода, соответствующего выписанной вам месячной брутто-заработной плате. Т.е. месячная брутто-заработная плата каждый раз умножается на 12 месяцев, из неё вычитаются соответствующие паушальные суммы расходов, связанных с трудовой деятельностью, особых и предупредительных расходов, а также других (смотрите раздел о таблицах исчисления подоходного налога), затем взятая из соответствующей таблицы величина годового подоходного налога делится на 12 месяцев.

Если вы работаете не в течение всего календарного года, то начисленная и выплаченная вами сумма подоходного налога непременно завышена в силу вышеуказанных особенностей её расчета и подлежит уточнению по фактической величине брутто-заработной платы, заработанной вами в течение года;

- потому что Вы получали в течение года одноразовые выплаты заработной платы (смотрите «понятие заработной платы» в разделе 1.)

- потому что Вам и вашей супруге была выдана карта подоходного налога с 4-ым классом налога;

- потому что у Вас были расходы, связанные с трудовой деятельностью, особые, предупредительные или чрезвычайные (непредвиденные), которые в сумме превышают соответствующие паушальные суммы более, чем на 1200 марок, т.н. заявительную границу в способе снижения подоходного налога;

- потому что Вы не получали детского пособия и хотели бы воспользоваться в заявлении последующей необлагаемой подоходным налогом частью дохода в размере регламентированной суммы расходов на содержание детей вместо детского пособия.

Во всех вышеперечисленных случаях ходатайствуйте перед финансовым учреждением об определении (уточнении) размера подоходного налога на доходы за истекший год. Заявление об этом представляется посредством сдачи налоговой декларации. Обратите внимание при этом на не продлеваемый срок сдачи заявления (за прошлый год – 31-е декабря будущего года). Бланк налоговой декларации с приложениями к нему и указаниями по их заполнению приобретается бесплатно в финансовом учреждении по истечении года.

Материал статьи любезно предоставлен международным журналом EXRUS, а подписаться на рассылки, основанные на материалах журнала можно здесь.

Уведомление о подоходном налоге и его уплата

Налоги