Учет чрезвычайных расходов

09.03.2012 ПЯТНИЦА 00:00

НАЛОГИ В ГЕРМАНИИ: ПАМЯТКА НАЕМНОМУ РАБОТНИКУ

Налоги в Германии: памятка наемному работнику

Доходы и расходы работника по найму. Основные понятия

Классы налога на заработную плату

Выбор класса налога на заработную плату

Таблицы налога на заработную плату

Карта начисления налога на заработную плату

Учёт детей в карте налога на заработную плату

Начисление налога на заработную плату наёмного работника

Уведомление о подоходном налоге и его уплата

Учет чрезвычайных расходов

Примеры расчёта заявительной границы

Суммы расходов в заявление на снижение подоходного налога

Об этом Вы должны помнить сами

Учет чрезвычайных расходов (aussergewöhnliche Belastungen)

Расходы на поездки

У инвалидов со степенью инвалидности по крайней мере «80» или по крайней мере «70» и отметки «G» в удостоверении – при паушальной сумме на инвалидность – расходы на автотранспорт для вынужденных поездок в соответствующих размерах являются чрезвычайными расходами. В качестве допустимых в общем случае считаются расходы на поездки до 3000 км. в год при учёте проездной ставки за км. в размере 0,52 марки. У инвалидов с отметкой «аG», «Вl», «Н» в удостоверении - в пределах паушальной суммы на инвалидность - расходы на автотранспорт для неизбежных поездок помимо поездок, вызванных инвалидностью, для проведения свободного времени, отдыха или посещений, которые в соответствующих размерах тоже являются чрезвычайными расходами.

Фактические выплаты для поездок должны быть доказаны или проверены. Суммарные выплаты для неизбежных поездок, вызванных инвалидностью, и для других поездок в общем случае на расстояние более, чем 15000 км. в год, согласно правилу не производятся. Не могут быть учтены также более высокие, чем 0,52 марки за проеханный километр, расходы. Однако, вышеназванные чрезвычайные расходы отражаются на величине подоходного налога только тогда, когда расходы превышают определённую процентную ставку ваших доходов, т.е. являются «чрезмерными». Кроме того, к чрезвычайным расходам относятся ещё расходы, вычитаемые с доходов при налогообложении, и которые возникают в нижеследующих особых случаях.

Содержите ли Вы нуждающегося родственника?

Если Вы содержите нуждающихся родственников, для которого Вы и другие лица получают детское пособие или право на освобо ждение от налогообложения соответствующей паушальной части дохода, и которых Вы по закону обязаны содержать, (например, родителей, бабушку и дедушку, детей), то у Вас могут быть учтены расходы в размере до 12.000 марок ежегодно на каждого содержащегося Вами лица. Если Вами содержатся другие лица, то расходы могут быть учтены только тогда, когда были сокращены у содержащегося Вами лица предназначенные для его содержания определённые общественные средства (например, пособие по безработице, социальное пособие и т.п.), учитывая исполнение Вами обязательств по его содержанию.

Исполнение обязательств по содержанию разведенной с Вами или продолжительное время живущей раздельно с Вами супругой являются вычитаемыми из доходов в качестве чрезвычайных расходов только тогда, когда при этом не ходатайствуют о вычитании из доходов особых расходов. При этом исполнение обязательств по содержанию в отношении не живущей длительное время нераздельно с Вами супруги является вычитаемым из доходов только тогда, когда она в течение всего года проживает внутри страны (смотрите указания к строкам с 107 по 114 налоговой декларации в брошюре №78/2).

Необлагаемая налогом часть доходов в размере паушальной суммы расходов на образование (Ausbildungsfreibetrдge). Под профессиональным образованием следует понимать также и школьное обучение.

В качестве паушальной суммы расходов на образование принимается во внимание:

- для ребёнка, которому ещё не исполнилось 18-ти лет, 1800 марок ежегодно, если ребёнок размещается как иногородний;

- для ребёнка, которому уже исполнилось 18 лет, 2400 марок ежегодно. При этом паушальная сумма расходов повышается до 4200 марок ежегодно, если ребёнок принимается как иногородний.

Паушальная сумма расходов на образование снижается всякий раз в собственных доходах и выплатах ребёнка, которые предназначаются или пригодны для покрытия его содержания или его профессионального образования, если выплаты превышают 3600 марок в календарном году, также когда получают ссуду из общественных средств в качестве помощи на образование или из содействующих учреждений, которые получают для этого общественные средства. Способ займа средств при этом не будет учитываться.

У разведенных или состоящих в браке, но постоянно живущих раздельно родителей признаётся, принципиально, только половина паушальной суммы для каждого родителя, если возникают соответствующие расходы на профессиональное образование ребёнка; подобное действительно и для родителей, которые не состоят в браке. В общем заявлении супругов на определение величины подоходного налога соответственно половина вычитаемых из доходов сумм расходов на образование ребёнка может быть перенесена с одного родителя на другого. Если другой родитель не проживает внутри страны или умер, то необлагаемая налогом эта часть дохода может быть внесена в полном объёме в карту налога на заработную плату оставшегося родителя.

Расходы по уходу и надзору за ребенком (Kinderbetreungskosten)

Расходы на услуги по уходу за проживающим внутри страны и относящимся к вашему домохозяйству ребёнком, которому к началу этого календарного года ещё не исполнилось 16-ти лет, рассматриваются в качестве чрезвычайных расходов, если только речь не идёт о расходах на занятия, которые содействуют развитию особых способностей, на спортивные и другие виды занятий в свободное время.

Предпосылкой этому является:

- у одиноких то, что расходы возникают в связи с их трудовой деятельностью, или в связи с физической, психической или умственной инвалидностью или в связи с болезнью;

- у супругов то, что расходы возникают в связи с физической, психической или умственной инвалидностью или болезнью одного из супругов, если другой супруг дееспособен или также болен или является инвалидом. Болезнь принципиально должна быть непрерывной в течение взаимосвязанного промежутка времени по крайней мере в три месяца.

Могут быть признанными, например, расходы на:

- нахождение детей в детском саду, детском учреждении, в группе продлённого дня, детском общежитии, детских яслях, также как с ежедневной или еженедельной няней или в ежедневном месте надзора за детьми;

- работу детской няни, детской сестры или воспитателя;

- работу по оказанию помощи в домашнем хозяйстве, также как по надзору за детьми;

- наблюдение за детьми при выполнении ими домашних школьных заданий.

Вычитание из доходов принятых во внимание расходов по уходу и надзору за ребенком ограничивается установленной н.з. наибольшей суммой расходов. Эта сумма составляет 4.000 марок в год для первого ребёнка и возрастает на 2.000 марок для каждого последующего ребёнка. Если дети принадлежат одновременно к семье двух холостых людей, которые между собой находятся в родственных отношениях, то соответствующие расходы могут быть приняты во внимание каждому из них в половинном размере от наибольшей суммы для первого ребёнка или от повышенных сумм для каждого последующего ребёнка.

Для расходов по уходу и надзору за ребенком паушальная сумма составляет по крайней мере 480 марок на одного ребёнка. Помимо этого оставшиеся расходы могут быть вычтены из доходов также в качестве особых расходов. Поскольку в основе трудовых взаимоотношений лежит финансовый надзор, то Вы должны строго выполнять налоговые обязанности работодателя.

Пользуетесь ли Вы помощью в домашнем хозяйстве?

Расходы на работу по оказанию помощи в вашем домашнем хозяйстве признаются в налоговом отношении в размере до наибольшей суммы 1.2001.800 марок ежегодно при следующих предпосылках:

- наёмный работник и его постоянно живущая нераздельно с ним супруга достигли возраста в 60 лет – до 1.200 марок;

- работа по оказанию помощи в домашнем хозяйстве является следствием болезни наёмного работника или его постоянно живущей нераздельно с ним супруги, или принадлежащего к его семье ребёнка, на которого в карте подоходного налога учтён удостоверенный соответствующий коэффициент, или кого-либо другого из лиц, находящихся на его содержании и относящихся к его семье – до 1.200 марок;

- один из вышеназванных лиц не является только временно физически беспомощным или неподвижным инвалидом – до 1.800 марок. В этом смысле эта инвалидность налицо тогда, когда подтверждена степень инвалидности по крайней мере 45;

Помимо этого оставшиеся расходы могут быть вычтены из доходов также в качестве особых расходов. Если у Вас выполняется работа по оказанию помощи в домашнем хозяйстве, то Вы должны помнить о том, что эта работа осуществляется также только по часовым ставкам в рамках трудовых взаимоотношений, и поэтому Вы являетесь налогообязанным работодателем.

Помещение в пансионат или в интернат (Heim- oder Pflegeunterbringung)

Если Вы или Ваша постоянно проживающая нераздельно с Вами супруга помещаетесь в пансионат (например, для престарелых) или в интернат, то расходы на пребывание там в размере до 1.200 марок (в пансионат без необходимости постоянного ухода) или до 1.800 марок ежегодно (в пансионат при постоянном уходе) в качестве чрезвычайных расходов могут быть вычтены из доходов. При этом в расходы на размещение включены расходы на услуги, которые сопоставимы с аналогичными расходами на оказание помощи в домашнем хозяйстве.

Паушальная сумма при обслуживании. Если Вы лично и бесплатно ухаживаете за остронуждающимся в постоянном уходе лицом в его доме или в домашнем хозяйстве его дома, то Вам может быть предоставлена для учёта соответствующих расходов паушальная сумма до 1.800 марок в год. При уходе за другими лицами, которые являются Вашими родственниками, это действительно только в исключительных случаях. Более высокие расходы, которые Вы можете нести в качестве чрезвычайных, могут быть, конечно, вычтены из доходов в счёт потребных и поскольку они не рассматриваются в качестве особых расходов (смотрите указания к строкам 105-106 налоговой декларации в брошюре №78/2).

Когда сокращаются необлагаемые подоходным налогом суммы доходов?

В упомянутых выше случаях наличия необлагаемых подоходным налогом паушальных или наибольших сумм для:

- содержания нуждающегося родственника,

- образования детей,

- оказания материальной помощи на содержание детей,

- выполнения работы по оказанию помощи в домашнем хозяйстве,

- помещения в пансионат или интернат

речь идёт о годовых суммах расходов. При наличии использованных Вами предпосылок не в течение всего года, эти расходы могут быть учтены в сокращённом на соответствующий период времени размере.

Материал статьи любезно предоставлен международным журналом EXRUS, а подписаться на рассылки, основанные на материалах журнала можно здесь.

Примеры расчёта заявительной границы

Налоги